n 钟子磊

 

钟子磊会计师谈在美国报税(之一)

 

锺子磊

★美国会计师协会成员

★加州注册会计师,

CPA执照号码97729

审稽员(Auditor)

★上海理工大学学士 

★加州国际大学硕士

 

个人税(表10401040A1040EZ1040NR

一)四月十五日是美国个人和伙伴公司及LLC报税的最后一天,不是等到那天再报税,如果你的资料完整,你早在拿到W-21099K-1及其他资料的那一刻,就可以完成了。但你的会计师太忙,可能到了四月十五日还要延期,这可能让你非常着急,因为你的小孩要申请奖助学金(Scholarship & rant),三月三十一日是最后一天上交FAFSA(联邦助学金申请表),你无法完成,你的小孩无法申请到奖学金或贷款。你焦急之下随便从会计师那里拿来资料,让一些不太合格的报税人员报税,或图便宜,让他们报税,因为你的情况复杂,结果报错或报得不合理,让国税局或州税局来找麻烦,造成意想不到的后果。也有的人从商店买到Turbo TaxTax Cut,凭自己的电脑知识自己报税,但因不熟悉特殊的法规,做得不是非常对,或做了很久也做不出。比如有人炒股票拿到1099B1099DIV,做了一个星期也做不完,因为他想要一行一行打到schedule D里面。实际上大可不必,只要附上一个总的损益,在买进和卖出的日期写上Various,然后附上收到的1099-B就完成大事,不必每行必打。会计师的一点小技巧,胜过你做上一个星期。先从简单的谈起。

二)W-2

1.美国纳税人有90%含有w-2,上从总统布什年薪十八万下到学生在校的钟点工8元一小时,都是w-2;税表的第七行就是让你填上此数字。如果你只有w-2,你的w-2上的总收入减去$8750(个人)或$17500(结婚合报)就出来了你的应缴税收入。这个数字乘上你的税率,就是你的税,但是你不必缴这个数字,因为你的w-2的第二个空格FWT联邦预扣税扣下的也是你的钱,税钱减去预扣的部分就是余下的税。但这个数字也不是你要缴的数字,因为你可能还有其他CreditEICEarned Income Credit)和预缴税,当然还有其他的CreditChild Tax CreditAdditional Child Credit等等。减去所有这些之后的数字才能是你要交的税。如果是负数,国税局反倒要退款给你。有的单身w-2上的第二格没有扣多少税,也口口声声让会计师退税,或找不同的报税人去报多次,结果都是一样,浪费会计师的时间,他也不付会计师钱。

2.EICEarned Income Credit

上面多次讲到EICEarned Income Credit,它是联邦政府给低收入家庭或个人的一种税务优惠。如果你们有两个以上孩子,是夫妻合报,收入在$39783以下,你们有$4到$4716元不等的退税;如果有一个小孩,夫妻合报,收入在$33200之下,你们有$11元到$2853不等的退税;夫妻合报,有一个到两个孩子,收入在$17400之下,$11800之上的夫妻可分别退到最多的$4716和$2853。收入低于此数和高于此数,此退款会减少到没有任何退税。

单身没有小孩收入低于$12550也有此退税优惠,但最多只有$428.用手填表的报税人通常会忽略这个退税优惠,如果你有电脑软件,不知道去做一遍,你也会忽略此优惠,非常可惜。(当然可以修改再找回这笔钱用1040X)。

小孩的要求是有社会安全号,年龄要在十八岁以下,但如果超过十八岁还在上大学,年龄可宽限到二十三岁。父母的要求是能合法打工。广大的纳税人因为不知道此优惠,从1997年就损失了大笔金钱,这是你的应得所得,却没有得到。至今有些有小孩的父母拿到我给他们报的税表,他们可以拿到四千多元钱,吓得不敢将税表寄出,总是问合不合法,搞得我不知如何跟他们解释才好。

当然这里有一个灰色他带,没有收入不可以领EIC,但有些纳税人称有现金收入,让我报税,拿这个报税。我也查过相关资料,没有任何法律规定这是不合法的,我们大家也知道这是个税法漏洞。当然没有任何法律是完美的,会计师也没有必要去难为报税人,我们当然要替他们报,按他们的意见办。只要会计师没有违反规定,纳税人也很难被证明他们有什么不妥。纳税人要不要这样做,由他们自己决定。对国税局来讲,拿到这个退款的人反倒交了相当多的自雇税。当然他们不可能拿到$4716或$2853,而只能是此数字减去自雇税的差额。

三)1099

1.1099表有多种多样,SSA1099是社安局给退休人员的10991099DIV是公司给股东的股息;1099INT是银行或投资公司给的利息;1099-BBroker给买卖股票的投资人的1099。但最普遍的10991099MISC,这个表格大部分是付款给房东(rent);付款给独立承包商的所谓非雇员(NonEmployee Compensation)补偿金或称其他收入(Other Income)。

2.1099MISC 和 W-2最大的差别在于老板(或付款人)没有预扣任何税务项目,收款人要自己缴交自雇税。如果拿到1099的人想不报税,认为税局不知道,是非常错误和幼稚的。老板或付款人在给你寄出1099的同时,已将你的1099A copy1096都报给了国税局,只要你的社安号和名字是对的,你将永远被追讨收入。

3.而且1099MISC给你报税报至1040(表之上后,纯收入会经过国税局报给社安局,累计你的退休点数反倒有好处。你的退休点数2007年需要有$4000元的纯收入才能拿到全部四个点数,很多接近或已到退休年限的老人,为了累积到四十个季点宁肯被罚款和征收利息也要补交往年收入。他们都是为了能拿到社安金,是聪明的做法。持有绿卡而没有或很难拿到公民的老人也要四十个工作季点,因为绿卡老人只能领SSISupplementary Social Income),而领到SSI的条件是绿卡,有四十个季点,在美国住过五年以上。

4.1099表是个双刃剑,既是个好东西,也是个坏东西。好是你如果有很多费用,你可以抵掉很多收入,如汽车费用、办公用品、餐费、旅行费、保险、员工福利、房租、家庭办公室、律师费、会计师费、学费、儿童看护费等等很多。抵掉费用之后,你可以省掉很多很多税。如果你有收据或能证明是事实的话,即使被查税,也没有任何问题。但是个人有这种费用和收入的人通常都要报在1040附表C中。带有附表C的个人,在全美被查的比例是3.14%大大高于其他个人的0.4%。所以小老板要成立有限公司,避开被查1040附表C的风险。如果一个人的schedule C(收入超过十万元,在个人税当中已进入了国税局的清查对象名单。)因为国税局对于持有W-2的个人是没有任何清查的必要,除非此人罗列了很多不合理的综合抵税(ITEMIZED DEDUCTION)schedule A,我们以后再谈这个问题。

5.对于有W-2的个人税,不同的会计师报税的结果是基本一样的。但对于持有1099的报税人找不同的会计师,结果可能有天壤之别。我审查过很多我的新客人的往年的schedule C表,很多会计师或他的手下,直接将1099 MISC当作纯收入,他们根本没有考虑纳税人的费用而直接报税。比如一个保险agent1099表二万元,直接纳入schedule C,缴交自雇税是15.3%是$3060所得税接15%是$3000,两个税是$6060元。但他每天都用自己的车跑生意,里程有超过二万英里,即使一万五千是与生意有关,也可抵税近$6000,另外他还有家庭办公室、餐厅、房租$1000元,家庭办公室$500,一年是$6000,另外他有应酬费$4000元抵税一半近$2000元;上保险课程学费$3000;他的纯收入是$20000-$6000-$6000-4000*1/2-3000=$3000,这样一来他的自雇税变成了$450元,所得税10%是$300,税只有$750,减去EIC约$231,他只要纳税$519。

$519和$6060,相差十倍。在这种情况下,不同的会计师有很不同的结果。前一个会计师没有用心做,也许你付钱少或者他太忙,或他不想用功夫做;后一个会计师才是你要找的会计师,即使你付他多于前一个10倍,你还是省了$5000

6.我们亚裔社区有大量的自雇者,他们通常都有1099表和现金收入,有的存在了银行,有的没有。开个玩笑,只有放在保险柜的,国税局不知道的,才可以不报税。如果你存银行,你被国税局查到,所有你的存款都是收入。除非你能证明,钱是借的。如果你讲是亲友给的,你给亲友增加了麻烦。因为赠款超过11000是要交礼物税。不要认为你的银行存款没人能知道,国税局拿到WARRANT搜索令给银行时,银行这时不会保护你的隐私的。税法面前无隐私。自雇者通常都有C 附表,被查税的机会是3.4%。报好你的C 附表,比什末都重要。

7.在C 附表,你可以看到很多可以抵税的费用,比如成本,广告费,汽车费,佣金,合同工,折旧,员工福利,保险费,利息,法律和专业费,办公室费用,退休金费,房租和租赁费,维修费,办公补给品,税和费,出差费,餐饮费,水电煤气费,薪资及其他费。所有的费用都在这里,但会计师和你个人作出的税表是有很大差别的。比如汽车费,你辛辛苦苦把一年的油费和修理费留下,共有二千多元,你再想不会比这些钱再多了吧,但会计师会告诉你,你不必这末辛苦,你只需要提供你一年的里程,如一万两千英里,一万是和生意有关,会计师就可以给你抵税4850元,比你的2000元要多很多,而且合理合法。因为一英里2007年可以抵0.485元。你可能担心无收据,但只要你年初修次车,年末休一次车,修车行会给你里程数,这就是你的书面证据。也是国税局的要求。细心的会计师给你省税无数。

8.家庭办公室。有无数的自雇者不利用这一方法,因为怕麻烦。没错,但更麻烦的是会计师。你雇了他,他要为你服务。如果你是租的房子,至少其中一部分是抵税的,这包括水电煤气,电话上网,如供你是贷款,你的贷款利息的一部分,房地产税的一部分都可以抵税。要用附表8829。国税局查帐要你提供的证明只是一张由办公桌和电脑的照片。有人会讲我可以将利息和地税放在综合抵税附表A里,是的可以,但是综合抵税附表A可以抵你的调整后收入(ADJUSTABLE INCOME,) 但不可以抵掉你的1099收入所要缴的15.3%的自雇税。在你到达调整后收入之前,你首先有缴15.3%的税了,然后再交一次税。

9.有人会讲,既然自雇这末麻烦,我何不成立一个公司。你讲的是对的。成立一家公司,将你个人的税表和公司分开,避开在C 附表中的收入和减税项目,将个人的被查税的机会降低到0.4%。是的有限公司被查税的可能是0.4%。那这样的话,你每年要报两次税,公司和个人。当让你要增加一些会计师费用和加州的 FRANCHISE FEE $800 元。有限公司第一年无利润可免掉800元。我们以后再谈公司税。

四)特殊人员报税

1)STATUTORY EMPLOYEE (保险经纪,建筑商,医生,牙医等)

有的保险经纪人,从公司拿到的是W-2表,但在表的第13格有个X,这表示你是STATUTORY EMPLOYEE,你有非常大的税务优惠,因为你可以将你的W-2报在C 附表 中,你将有无数的减免项目,如广告费,汽车费,佣金,合同工,折旧,员工福利,保险费,利息,法律和专业费,办公室费用,退休金费,房租和租赁费,维修费,办公补给品,税和费,出差费,餐饮费,水电煤气费,薪资及其他费。无数的保险经纪人报了一辈子税,他的会计师也没有发现他可以这样做,我的一些新客户,保险经纪人,当看到我给他退这末多税时,一直问我何不合法,不要退这末多吗。我说:是你的钱,你不要可以给我吗?合法的。

我通过修改往年4年的税表给他退了八万元。国税局一个月之内将税退到了他的帐户。有的承建商,医生,牙医也有这种情况,只有你被认定是STATUTORY EMPLOYEE,税表上要让你的雇主写明,你会有完全不同的报税结果。

2)外国收入可免税额2007年85700元。

如果你在国外工作,你在2007年可以有85700的免税额。超过此数的部分,要报1040第七格,和国内人一样报税。但国外缴的税可以是美国的CREDIT, 但不是100%CREDIT,只是一个部分。如果在美国没有居所,州税也是免缴的。你要用到的税表是2555和1116。如果你全年在国外,但某个州扣了你的州税,你反倒要报州税将扣的税退回来。如军人,外交人员,跨国公司职员。

3)股票大炒家赚了钱如何少缴税,赔了钱如何让抵税额超过每年3000元?

4)你的房子被银行收回拍卖,你的房子贬值没有卖到贷款额,欠8万元,感谢上帝,银行免了你的债务。你高兴得过了圣诞节和新年,送了一气,但1月31日,你收到了一张1099C, 在 问过你的会计师才知,这是你的收入,山姆大叔要你报税近三万元。你可能会被逼得病,这如何是好?我穷的房子没了,反倒比其他人收入高得多?要交的税比别人更多。如何报税?

(未完待续)

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