n 钟子磊

 

钟子磊会计师谈报税之(六)

美国公司是如何成立和报税的?
 

 

锺子磊

★美国会计师协会成员

★加州注册会计师,

CPA执照号码97729

审稽员(Auditor)

★上海理工大学学士 

★加州国际大学硕士

 

⒈C型公司双重徴税。大家都这末说。到底怎末双重?一次是公司税,一次是向股东征税。然而,一些合格的国内有限C公司可以避免双重徴税。也就是说C公司通过选择成为S公司,可以避免双重徴税。和PARTNERSHIP合伙公司一样,S公司的损溢(INCOME&LOSS,GAIN& PROFIT),流向股东(SHAREHOLDER),然后股东将收入报在他的个人税中。

⒉ S型的公司有很多优点:

S公司通过把利润转给股东,只付一次税。C型公司交一次公司税,股东交一次税。当然C和S公司把利润转给股东,都不必交自雇税(SELF-EMPLOYMENT TAX)。这是C和S公司对于LLC共同最大的优势,我们以后再谈。

S公司可以把损失低销股东个人的其他收入,C公司不能。

c. S公司既可以利用C公司一样的有限责任,还可以把损失低销股东个人的其他收入,而C公司不能。C公司只能将损失利用到将来或过去的赢利中。

d. S公司可以避免一定要用累积会计法(ACCRUAL METHORD),可以一直用现金法(CASH METHOD)。

e. 如果一个S公司的股东不积极参与经营,那末他的收入仍然可以抵消被动收入。

f. S公司的股东可以充分利用有限公司的盾牌来保护自己,限制自己的责任,而又可以象伙伴公司(PARTNERSHIP)一样付税,而又不会象伙伴公司(PARTNERSHIP)一样,有无限的责任。(LIP除外)

g. S公司没有AMT税(ALTERNATIVE MINIMUM TAX)国税局对一些高收入,高抵税额公司设限一定要收的最低税。

h. 个人控股公司税(PERSONAL HOLDING COMPANY TAX)和累积所得税(ACCUMULATED ERANINGS TAX)不适用S公司。

⒊如果有下列情况,比较适合选择S公司:

公司经营可能产生大量的损失和CREDITS时,这些大量的损失和CREDITS对股东征税有利于对公司征税。

公司没有必要累计股本(CAPITAL)时。

公司有大量的现金要分给股东时。

公司的税率比个人税率高,但股东又想利用C公司的有限责任。

⒋S型的公司也有它的缺点,在选择它时你要充分考量到。

公司的累积赢利(RETAINED EARNINGS)变得没有机会,把赢利再投资成为不可能,或者讲再投资是傻瓜,收入都上税了,为什么不留在自己的帐户。

股利的80%抵税优惠没了。如果你想成立一个专做股票买卖的公司,不合适用S公司。

某些州的税法可能不能象联邦税法一样,只收一次税。州税有可能还是双重税。

S公司的股东必须是公民或永久居民,一个股东的去世,可能让S公司解体,如果他的继承人是外国人话。

当然S公司和C公司都不可能象伙伴公司(PARTNERSHIP)一样把股东在公司外的底价利益(OUTSIDE BASIS OF THE OWER'S INTEREST)带到公司来。

相反,如果一个公司的纯收入的前$75,000,S公司的税率反倒比C公司要高。

g. 所有收入,除非是长期资本利得(LONG TERM CAPITAL GAIN),不管股东从S公司拿走与否,都要缴税。

h. 如果一个S公司的股东不积极参与经营,那末他的收入只可以抵消被动收入。

i. S公司的会计帐要做的比C公司还要细。

⒌如何才能变成S型公司?

必须有下列条件:

*必须是国内(DOMESTIC CORPORATION);

*必须是少75股东,股东必须是个人,除非各别信托。

*不能有非居民外国人(NON-RESIDENT ALIEN)。

*股票不能多于一种以上。

⒍ C型公司变成S型公司要向国税局递交2553表。2553表上要写明股东的名字,地址,社安号码,股份比例,税的年度截止月份,通常是十二月三十一日。

报2553 表可以邮寄,也可以传真。不同的州,传真和邮递的地址不一。2553 表的递交日期必须是公司成立或获得后的第三个月的十五号前。S公司被国税局批准后才能用,不可提前。S公司的财政年度批准后,财政年度就要是十二月三十一日,报税截止日期是第二年三月十五号。

⒎当然S型公司也可以取消(REVOKE),重新变成C型公司。(自动自愿)。 取消必须征得50%股东同意。公司必许写个声明,声明要写明:

UNDER SECTION 1362,公司取消作为S公司。

总的发行股是多少。

取消日。

受权人签字。

8. 和这个声明一起,所有股东要签同意书,每个股东的持股数。

9. 如果你想再变成S型公司,除非得到IRS 特批,五年内是不可以了。

10. 当然,所有的S型公司都要从C型公司转变而成。

C型公司的成立,我以前讲过,以加州为例,简单重复如下:

C型有限公司是如何成立的?

11. 美国的有限公司成立都是由各州的州务卿来管理的,包括LLC,非营利型公司 (NON-PROFIT)。但不像中国、台湾、和香港,需要一定的注册资金,115美元在加州,300美元在德州,或更少在其他州,已经能成立有限公司了。但名字不能和别人雷同或极其相似,需要唯一。

在加州,查名字可以到SECRETARY OF STATE网站www.sos.ca.gov,或者你所在的州务卿,然后起草一份公司章程(ARTICLE OF INCORPORATION),签字后就可以到州务卿,(SECRETARY OF STATE)注册登记了。要一式四份。

12. 公司成立不受移民身份限制,你可以是外国人。但你不能变成S型公司。但你在申请税号EIN (EMPLOYER IDENTIFICATION NUMBER) 时需要一个有社安号码合伙人来申请税号,如果你自己有当然就不需要别人帮助了。

申请税号可以打电话,但大家现在都用上网申请。WWW.IRS.GOV, EIN online Application 即可。

13. 收到州务卿公证的公司章程后, 你要在90天内登记一声明(STATEMENT OF INFORMATION)同时交25元,这份声明可不能等到90天,因为银行要开户,银行需要这份文件,在这份文件上写明谁是总裁President,总书记Secretary,和总财务长CFO。谁是股东(老板)DIRECTORS。谁是公司代理和代理的地址,银行凭此给你开户。

这份声明也可以上网登记完成,到www.sos.ca.gov,Business Portal,然后efile。用州务卿给的C号码或名字来搜索,找到你的公司,就可以EFILE 了。

14. 成立公司后,如果你公司所在地是市CITY,你可能还要申请 CITY LICENSE, 如果申请餐馆或者与食品有关,你还需要卫生许可证。如果你是零售,你要申请零售许可证(Seller Permit)。由销售税务局(BOARD OF EQUILIZATION)发放。即使你是批发商,你也需要零售许可证,因为你买货时,如果没有这个零售许可证,供货商可能要给你加销售税。如果你是酒吧或酒店,你还要申请酒牌。卖香烟要香烟牌照,也在销售税务局申请。所有这些齐全,你才能开业。

15. 如果你有雇人,在加州你还要申请EDD ID 号码,来交薪资税。在加州你又添一个DE1表,传真给EDD。他们会给你一个号码。如果你紧急想拿到这个号码,你可以打电话,工作人员可以马上给你一个号码而你不必等待。先在EDD 也可一上网申请了。请到www.edd.ca.gov.; payroll service; online service;register:Open an employer account with EDD,registration form,DE 1, 你填好此表即可马上拿到号码。

我为客户在加州成立公司,7 个工作日肯定完成。在德克萨斯州和很多有ONLINE REGISTRATION 的州,24 小时可以完成。

锺子磊会计师事务所电话:

1-800-309-6890;

传真:626-768-7436, 626-608-0389

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