钟子磊会计师谈:LLC和C型以及C型有限股份公司的比较

 

 

 

 

C型公司的赢利在交过公司税后,如果股东再不拿钱走,累积赢利不超过$250,000不必再缴税。但LLCS型公司,公司是不交税的,但不管股东从公司拿钱走与否,公司都要给股东一个K-1,股东个人要缴税。当然赔钱也可以抵消股东个人的其他收入。

在加州的S公司必须付占纯收入1.5%的税。LLC不是这样付税的,但是必须按照它的毛收入来付税。如果一个企业是在亏钱, 总的来说用有限股份公司(corporation)的形式比较好,如果这个企业是赚钱的,LLC会付比较少的税。现在我们仔细来看一下。

首先是S公司, 它必须付占纯收入1.5% 的税。也就是说,如果S公司的纯收入是$50,000,它要付$750的税。请看下表:

 

 

纯收入

税率

$50,000

1.5%

$750

$75,000

1.5%

$1125

$100,000

1.5%

$1500

$150,000

1.5%

$2250

$200,000

1.5%

$3000

$300,000

1.5%

$4500

$400,000

1.5%

$6000

$500,000

1.5%

$7500

$800,000

1.5%

$12,000

$1,000,000

1.5%

$15,000

 

 现在让我们比较一下在加州的 LLC。 在加州, LLC以伙伴公司(partnerships)形式征税, 按照整个税收年总收入来报税。这里的总收入指的是,这家公司在世界范围内的毛收入。 以2006年(征税范围是$900$11,790)为例:

 

 

总收入

$250,000 - $499,999

$900

$500,000 - $999,999

$2,500

$1,000,000 - $4,999,999

>$6,000

$5,000,00 以上

$11,790

  

    

 

                   

 

 

 

 

 

 让我们来比较一下S公司和LLC

1. 如果一家企业毛收入是$500,000,并且纯利润率是15%,这样它的纯收入就是$75,000

2.如果这家企业是S公司,它就要付$1125的税。如果是LLC,它就要付$900加上$800的州税,总共是$1700。在这个例子里,LLC付的比较多。

让我们以15%的纯利润率来做更多的比较:(LLC还要再加$800的州税)

*S 公司的税如果小于$800,付$800的税。

 

毛收入

纯收入

LLC的税

S公司的税

$200,000

$30,000

$0

$800*

>$275,000

$41,250

$900

$800*

$600,000

$90,000

$2500

$1350

$900,000

$135,000

$2500

$2025

$1,200,000

$180,000

$6000

$2700

$6,000,000

$900,000

$11,790

$13,500

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

让我们再以25%的纯利润率来做更多的比较:

 

 

 

 

 

毛收入

纯收入

LLC的税

S公司的税

$200,000

$50,000

$0

$800

$275,000

$68,750

<$900

$1031.25

$600,000

$150,000

$2500

$2250

$900,000

$225,000

$2500

$3375

$1,200,000

$300,000

$6000

$4500

$6,000,000

$1,500,000

$11,790

$22,500

 

 

 

 

最后的结论是:

1.如果企业有非常高的纯利润,以S 公司的形式的话,就要付更多的税。如果企业的纯收入是在$250,000以下,作为LLC在州水平上就付比较少的税。但是将来有可能需要付更多的自雇税(self-employment tax),因此,在这种情况下,还是成立S公司比较好。

2.如果企业亏钱,S 公司就比较好。如果企业一年的总收入是$900,000, LLC将会得到更多的保护。以LLC的形式交$2500是值得的。

3.如果企业的利润特别的高,比如纯利超过$700,000, 成立LLC就比较好。

C型和S 型公司的比较:

C型公司双重征税,大家都这末说,到底怎末双重?一次是公司税,一次是向股东征税。然而,一些合格的国内有限C公司可以避免双重征税,也就是说C公司通过选择成为S公司,可以避免双重征税。和PARTNERSHIP合伙公司一样,S公司的损溢(INCOME & LOSS,GAIN & PROFIT),流向股东(SHAREHOLDER), 然后股东将收入报在他的个人税中.

4.S型的公司有很多优点:

a.S公司通过把利润转给股东,只付一次税,C型公司交一次公司税,股东交一次税,当然C和S公司把利润转给股东,都不必交自雇税(SELF-EMPLOYMENT TAX), 这是C和S公司对于LLC共同最大的优势,我们以后再谈。

b.S公司可以把损失低销股东个人的其他收入,C公司不能。

c.S公司既可以利用C公司一样的有限责任,还可以把损失低销股东个人的其他收入,而C公司不能,C公司只能将损失利用到将来或过去的赢利中。

d.S公司可以避免一定要用累积会计法(ACCRUAL METHORD),可以一直用现金法(CASH METHORD)。

e.如果一个S公司的股东不积极参与经营,那末他的收入仍然可以抵消被动收入。

f.S公司的股东可以充分利用有限公司的盾牌来保护自己,限制自己的责任,而又可以象伙伴公司(PARTNERSHIP)一样付税,而又不会象伙伴公司(PARTNERSHIP)一样,有无限的责任.(LLP除外)

g. S公司没有AMT税(ALTERNATIVE MINIMUM TAX)国税局对一些高收入,高抵税额公司设限一定要收的最低税。

h.个人控股公司税(PERSONAL HOLDING COMPANY TAX)和累积所得税(ACCUMULATED ERANINGS TAX)不适用S公司。

5.如果有下列情况,比较适合选择S公司:

a.公司经营可能产生大量的损失和CREDITS时,这些大量的损失和CREDITS对股东征税有利于对公司征税。

b.公司没有必要累计股本(CAPITAL)时。

c.公司有大量的现金要分给股东时。

d.公司的税率比个人税率高,但股东又想利用C公司的有限责任。

6.S型的公司也有它的缺点,在选择它时你要充分考量到。

a.公司的累积赢利(RETAINED EARNINGS)变得没有机会,把赢利再投资成为不可能,或者讲再投资是傻瓜,收入都上税了,为什么不留在自己的帐户。

b.股利的80%抵税优惠没了,如果你想成立一个专做股票买卖的公司,不合适用S公司。

c.某些州的税法可能不能象联邦税法一样, 只收一次税, 州税有可能还是双重税。

d.S公司的股东必须是公民或永久居民,一个股东的去世,可能让S公司解体,如果他的继承人是外国人话。

e.当然S公司和C公司都不可能象伙伴公司(PARTNERSHIP)一样把股东在公司外的底价利益(OUTSIDE BASIS OF THE OWNER’S INTEREST)带到公司来。

f.相反,如果一个公司的纯收入的前$75000,S公司的税率反倒比C公司要高。

g.所有收入,除非是长期资本利得(LONG TERM CAPITAL GAIN),不管股东从S公司拿走与否,都要缴税。

h.如果一个S公司的股东不积极参与经营,那末他的收入只可以抵消被动收入。

i.S公司的会计帐要做的比C公司还要细。

7.如何才能变成S型公司?必须有下列条件:必须是国内(DOMESTIC CORPORATION),必须是少75股东,股东必须是个人,除非各别信托,不能有非居民外国人(NON-RESIDENT ALIEN),股票不能多于一种以上。

8.C型公司变成S型公司要向国税局递交2553表。2553 表上要写明股东的名字、地址、社安号码、股份比例、税的年度截止月份,通常是十二月三十一日。报2553 表可以邮寄,也可以传真。不同的州传真和邮递的地址不一。2553 表的递交日期必须是公司成立或获得后的第三个月的十五号前,S 公司被国税局批准后才能用,不可提前。S公司的财政年度批准后,财政年度就要是十二月三十一日,报税截止日期是第二年三月十五号。

9.当然S型公司也可以取消(REVOKE),重新变成C型公司(自动自愿)。 取消必须征得50%股东同意,公司必许写个声明,声明要写明:

a.UNDER SECTION 1362,公司取消作为S公司;b.总的发行股是多少;c.取消日;d.受权人签字;

10.和这个声明一起, 所有股东要签同意书.每个股东的持股数;11.如果你想再变成S型公司,除非得到IRS特批,五年内是不可以了。

 JOHN ZHONG CPA

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