钟子磊会计师谈在美国公司如何报季度税及相关表格

  

 
    我们在此不谈美国的上市公司的10 Q 和 10 K 报表,只谈一下中小型公司的税表。
    公司季度税主要有: 销售税(SALES TAX, 薪资税,(PAYROLL TAX), 公司财产税(571-L),市(地方)税,(CITY TAX), 燃油税EFTA TAX.
    一)公司成立后,各种税接踵而至。大家刚报完的所得税(Income tax),是公司最重要的税。税表是1120,1120S,1065或非盈利公司的990或HOA居民小区的1120H。通常1120S和1065都是年终要报,最后的截止日期是每年3月15日和4月15日。当然,可以延期到9月15日。
    二)大家可能对于税表1065,1120,1120S,990和1120H不熟悉,那么我们就要让大家知 道不同性质的公司用不同的税表。
    1. 990是非盈利公司的年终联邦税表,不是你成立了非营利性质公司就可以报这样的表。首先你要经过国税局批准你得1023免税申请表,我们以前讲过,以后有机会再重复。在加州要用199表。
    2. 1120H是居民小区HOA(Home Owner Association)报的税表。居民小区每年的盈余符合免税的要求,所以只有利息或股息部分征税。在加州,州税要用100表,$800不能少。
    3. 1065是多个成员的LLC (Limited Liability Company)和伙伴公司(Partnership)用的表。在加州,州税要用568或565表。
    4. 1120和1120S是C型和S型有限公司用的税表。在加州,要分别用100表和100S表来报税。
    5. 一个成员的LLC,联邦用1040的C表,加州仍用568表。很多LLC的公司会报错。
    6. 自雇公司(Sole Proprietorship) ,DBA这种公司实际上只是起了一个假的名字((Fictitious Name),也叫DBA意思是Doing Business As)
    三)既然谈到公司, 我们还是再重复一下他们是如何成立的。
    A)有限公司是如何成立的。
    1)美国的有限公司成立都是由各州的州务卿来管理的。(包括LLC,非营利型公司)。
在加州,或者你所在的州务卿,然后起草一份公司章程(ARTICLE OF INCORPORATION), 签字后就可以到州务卿,(SECRETARY OF STATE)注册登记了。
    2)公司成立不受移民身份限制,你可以是外国人。但你在申请税号EIN (EMPLOYER IDENTIFICATION NUMBER) 时需要一个有社安号码合伙人来申请税号,如果你自己有当然就不需要别人帮助了。申请税号可以打电话,传真,但大家现在都用上网申请。WWW.IRS.GOV, EIN online Application 即可。
    3)收到州务卿,(SECRETARY OF STATE)公证的公司章程(ARTICLE OF INCORPORATION),后,你要在90天内登记一声明(STATEMENT OF INFORMATION,SI-200NC)
    这份声明可不能等到90天,因为银行要开户,银行需要这份文件,在这份文件上写明谁是总裁President,总书记Secretary,和总财务长CFO。谁是股东及老板DIRECTORS。银行凭此给你开户。这份声明也可以上网登记,同时交25元,可以完成。
    4)成立公司后,如果你公司所在地是市CITY, 你可能还要申请 CITY LICENSE, 如果申请餐馆或者与食品有关的产品,你还需要卫生许可证。(由各郡县政府负责)。如果你是零售,你要申请零售许可证(Seller Permit)。由销售税务局(BOARD OF EQUILIZATION)发放。即使你是批发商,你也需要零售许可证, 因为你买货时,如果没有这个零售许可证,供货商可能要给你加销售税。如果你是酒吧,或酒店,你还要申请酒牌。所有这些齐全,你才能开业。卖香烟要香烟牌照,也在销售税务局申请。
    5.) 如果你有雇人,你在加州你还要申请EDD ID号码,来交薪资税PAYROLL TAX, 在别的州如NEBRASKA,也一样,要申请UNEMPLOYMENT TAX ID 交失业保险。在加州你又添一个DE1表,传真给EDD.他们会给你一个号码。如果你紧急想拿到这个号码,你可以打电话,工作人员可以马上给你一个号码而你不必等待。现在也可上网申请。
    B. SOLE PRIORITISHIP,个人自雇公司。
    至于DBA(DOING BUSINESS AS) 是假名(FICTITIOUS NAME)并不是真正的有限公司。DBA 是到各州的郡县(COUNTY)注册的。注册完后,在规定的地方报纸登个广告,连续四周,每周一次,无人反对你的名字,即使你的名字和别人一模一样,也可以使用了。但这样的公司是无限责任公司,(SOLE PRIORITISHIP),如果生意失败或遇到官司,你可能被追到你的所有财产,存款,房地产,退休账户,无任何保障。这样的公司被大家广泛使用者,因为不必报公司税,报税只要和个人的1040表报在一起,用附表C, 在表中列明收入和费用即可。比有限公司保税简单很多,也省会计师的费用。很多医生,LAWYER, 牙医,房地产经纪人,贷款经纪人,保险经纪人,包括会计师 都用这种方式。但弊端明显,无限责任,易被国税局查税,比例是3.4%。当然,医生,LAWYER, 牙医,房地产经纪人,贷款经纪人,保险经纪人,包括会计师都有买EOM 保险保护自己。但报税是没有保险的。每个人的收入和费用都不是无懈可击的,国税局不是不知道大家在混水摸鱼,而是考录到成本和人手,不去查你。他们在盯着大公司,大富豪。我们这些小人物是由电脑盯着的。如果你有w-2,1099(各种各样)没报,在一年之内,第二年的4月15日前,你一定会收到国税局的CP####通知查税。
    C. 在加州LLC 成立是要注册一个表LLC-1,并交 $70美元,成立后的其它事项和有限公司就一样了。
    D. 在加州,伙伴公司包括GENERAL PARTNERSHIP, LIMITED PARTNERSHIP 和 LIMITED LIABILITY PARTNERSHIP 成立要分别注册一个GP-1,LP-1和LLP-1表。成立后的其它事项和有限公司就一样了。
    四)公司成立后,捐税才会开始.以上公司成立后,季度税是没有差别的。
    主要有:
    销售税(SALES TAX)
    薪资税,(PAYROLL TAX)
    公司财产税(571-L),
    市(地方)税,(CITY TAX)
    燃油税EFTA TAX.
    A) 薪资税
    税表941,也有一年一交的,但只有联邦税可以这样,需交944表,加州的DE6 只能以季交一次。940 表和DE7是一年一次。941,DE6税表是一季交一次。但税金却是要及时交。如941税金,如有的公司,税金一年超过十万元以上的,国税局会要求雇主在两天半之内存银行,或EFTPS ON LINE 付清。每种税都有限额,超过马上要交,否则有罚款和利息。如果你们公司自己做工资,但经常有被罚款,我建议你们找一个会计师去做,省下的税金和罚款,大大多于给他的服务费。
    941表主要是让国税局知道你的公司发了多少薪水,各种税分别是多少。其中有社安税和医保税(SOCIAL SECURITY TAX AND MEDICARE TAX)另外有联邦预扣税。
    加州的DE6 是让EDD(加州劳工发展局)知道你发了多少薪水,州税每人扣了多少。加州有个DE88 表格,是用来交税的。上面有老板要交的SUI,ETT税。有员工要交的SDI和SWI预扣税。这些税表的最后要报的期限是季度结束后的下一个月的最后一天。
    B)销售税也是一样,销售税是代替政府收的,有年,季和月报之分。年最简单,月报最频繁,季报最普通。但有的季报时,有报表加报税金。但有的是季报,但要每月预交税金。晚缴会有罚款和利息。加州现在必须电子报出,用账号和EXPRESS LOG-IN ID.
    C)571-L Tax 是公司的财产税表。到期日是4月5日,那时正是你的会计师忙的时候,他没有时间马上帮你报,到这个水表超过5月7日才会有罚款,所以不必着急,但一定要在5月7日前寄出,也可上网报。只要你有郡县评估员(ASSESSOR)给的账号和密码即可。这个税表报出后,郡县会按财产的价值1%征税。现在加州各郡县都可以电子报出。
    D)市税。各个市的计算方法不同,通常是按销售额征收。数额很小,不必紧张。洛杉矶市也可以电子报出。
    E)燃油税EFTA TAX. 卡车和运输公司要交燃油费,大多数会计师不做。燃油税EFTA TAX是个各州为了平衡州和州的燃油税而作。如加州的卡车如在别的州加了油,但大多的油是在加州用掉了,加州凭EFTA TAX标可以从别的州那里拿到部分税金。一季度一报。有三个表,全美48 州, 外加纽约,和新墨西哥州。
   
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