钟子磊会计师谈:2010年年终财务规划

 

    主持人:钟会计师,我们知道如果国会不通过新的提案减税,我们2011年的税率就会升高了,对此个人方面应如何规划?
    钟会计师:要充分利用低税率:2010年的税率按收入的差别分别是10%, 15%, 25%, 28%, 33%和35%。但2011年以后税率恢复为原来的15%, 15%, 28% , 31%, 36%和39.6%。由于这个原因,收入高的人应该将收入尽可能的报在2010年而不是2011年。如何报就要找妳的会计师了。在将收入尽可能报在2010年的同时,费用和(扣减额)应尽可能地推迟到2011,这样可以尽可能减少产生的收入,因此而产生的税也会减少。
    主持人:钟会计师对股票方面有什么建议?
    钟会计师:要充分利用2010年资本利得的低税率。这句话很难懂,说白了,就是把已经赚钱的股票赶在2010年12月31日前卖掉来充分利用低税率。对于2010年的个人投入,税率是25%或更高的人,长期资本利得(超过壹年)和股息,国税局最多以15%征税。对于个人收入税率是10%或15%以下的个人,资本利得以0或最高的5%来征税。如果国会不决定延长这个低税率的话,15%的资本利得税率会被提高为20%, 0或5%的资本利得税率将被提高为10%。合格的股息(qualified dividends)将以个人税率来征税,最高有可能达到39.6%。
    主持人:钟会计师对退休账户方面有什么建议?
    钟会计师: 为退休账户存钱,2010年,个人的退休账户可以最多存 $5000,超过50岁的人可以存$6000。401(k)计划最多可 以存$16,500美元。另外, Roth IRA(退休账户)转化普通IRA(退休账户)方面,Roth IRA 退休账户转化的普通IRA(退休账户)按照新法可以延迟到2011年和2012年缴税,但因为2011年和2012税率会变高,所以要综合考虑。要考虑到税率会随当年的收入增加而升高。
    主持人:什么是AMT?如何规划?
    钟会计师:AMT 是最低应缴税。除非国会在新的会期内通过可以追溯到2010年的新法案来打补丁,AMT(最低应缴税的规划)的 减免额将恢复为非常低的金额,个人$33750夫妻合报$45000, 夫妻分开报只有$22500。
    主持人: 2009 年有效,但2010年过期失效的法案有哪些?
    钟会计师:a)对于州和地方的财产税$500元的额外减免额(没有办法利用综合抵税的人)将失效。b)$4000美元的高等教育学杂费的减免也将过期。c)对于老师的$250美元的减免将过期。 d) 2009年可以将州和地方税综抵税的法案失效。 e) 2009失业金的前$2400美元免税将在2010年失效。
    主持人:公司规划方面有什么新的见解?
    钟会计师:
    1.加速实现收入/延迟利用费用
    a)和个人一样,因为2011年的税率将升高,所以S型的有限公司LLC,伙伴型公司(partnership)要将收入提前实现在2010,把费用延迟到2011年,从而充分利用2010年的低税率。 b) 这些公司实际上是不交税的实体,是一个收入传递的实体(Pass-through entities),他们的收入是以个人收入的税率来报的。具体做法举例如下:如果你的公司计划卖掉一些财产或固定资产,你要在2010年12月31日前完成交易。 c) 这种规划实际上可以应用到影响你生意的各个方面,包括租赁,存货,薪资和奖金分配,折旧费用等等。 d)以现金为基础的公司,如果考虑到2011年的税率增加的话,可能在2010年要加速收响应收的账款。同时延迟付账单到下一年。 e)累计记账法的公司,如果你们估计到明年会有较高的税率的话,你的公司应当及时出货,将应收账款计在2010年,使收入发生在2010年。
    主持人:什么是折旧179条款,如何充分利用?
    钟会计师:2010年和2011年,公司可以充分利用179的折旧条款。这个条款在2009年购买的固定资产价值$250,000美元,可以直接用费用的形式抵掉,再2010和2011年,这个额度提高到$500,000美元。总投资的额度限制从最高的八十万,提高到两百万。意思是说在两百万投资以上,可以利用179条款的数字会有壹定限制,如果超过两百五十万。这个条款就不适用了。
    主持人:什么是奖励式折旧(Bonus Depreciation),如何充分利用?
    钟会计师:奖励式折旧不受生意大小的限制,不像179条款。 奖励式折旧可以允许报税人将购买的合 格设备的成本立即抵掉50%,和179条款最大的不同是这个奖励式的折旧只适用于2010年而不适用于2011年。固定资产设备必须购买并用于服务在2010年12月31日前。
    主持人:自雇者有什么要注意的吗?
    钟会计师:自雇者(Self-employed, Sole Proprietorship)可以将自己和家人的保险费用从所得税中抵扣。但是在2010年之前。这些保费不能抵扣自雇者C附表的收入,即不能抵在C表上减少自雇税,但可以放在1040表的第壹页上扣减。但从2010年1月1日起,这个保险费用可以再C附表上扣抵了。但1040表上就不能再抵壹次了。虽然国税局的表格还未出来,但我的理解是这样的。
    主持人:小企业的营业损失可追溯的期限有何变化?
    钟会计师:小企业的营业损失由原来的可以追溯回过去三年,变成可以追溯到过去五年。(5-Year Carryback of Net Operating Loss for Small Business) 。小企业指营业頟三年不超过$15,000,000美元。这个法案的好处是,你往前五年的倒数第五和第四年有缴税,但近两年持平,今年有损失,按以往追溯回过去三年,你是不能退税的,但按新法,你可以退税退钱。实际上即使过去的法案,也很少老板和会计师去利用。
    主持人:除了以上特殊的规划,公司传统上要做哪些规划?
    钟会计师:我过去在凤凰卫视美洲台有讲过,简单重复如下:
    1.收到的应付款(AP)账单要计入成本。
    2.年终坏账要做掉(bad debt issue)
    3.年终的费用要累积为应付账款(AP)

    4.年终奖金和工资要累积(Accrue salary &bonus)

    5.不值钱的存货要消掉(obsolete inventory)

    6.货款已收到,也已存银行,应收帐(AR)要消掉。
    7.退休计划和盈利分享要计入费用(IRA,profit sharing,pension plan issue)
    8.预付的州税(prepaid state)要调整为费用。

    9.年终最后一个月的薪资税,销售税及各种杂税要累积。
    10.折旧(depreciation)要做,要在2008,2009和2010充分利用费用式折旧(section 179)和奖励式折旧(bonus depreciation),我们以上也讲过。
    主持人:你经常讲,报税报错是怎末回事?
    钟会计师:我讲报错,指的是你多报了税,原因如下:
    1. 儿童退税(EITC,EARNED INCOME TAX CREDIT, CHILD TAX CREDIT, 和ADDTIONALCHILD TAX CREDIT.)没有拿到。

    2. 报税表格和身份利用错误 (Filing Status)造成退税少。

    3. S 型公司的利润取出时,错误得当成个人收入(K-1),多报了税。

    4. 外国收入免税额没有利用对(2555表),多报了税。

    5. 自雇者(Self-employed)没有利用退休金(SEP IRA),多报了税。
    6. 特殊W-2没有报对(Statutory employee),多报了税。

    7. 卡车司机旅途费用没有利用Per diem rate (按天抵税,不用收据) ,多报了税。

    8. 投资房屋失败减免的债务是收入,不知如何抵税(4797表),多报了税。

    9. 借给公司的钱,再拿出来不是收入(Loan from Shareholder),多报了税。
    10. 资本损失没有延续到当年来抵税(Capital Loss),经营损失没有延续下来(Operating Loss Carried over)。多报了税。
    主持人:为什么你总是讲,长途卡车司机大部分都多报了税?如何规划。
    钟会计师:我举例说明,W先生是卡车司机,2007年1099收入是44250元,会计师给他报税用C 附表,用汽车里程抵掉 15000元,用饭费抵掉2000 元,缴了3687 元的税,但2008年还被国税局查税,要求提供汽车里程的细节,但他的会计师为他用里程抵税是不可以的,因为,卡车不是他的,是老板的,不能抵,被罚和补税5259元。气得在家骂人,不吃饭,太太看到我的广告,拿着试试的想法,但我看过后,让他把LOG BOOK 给我总结一下,一年跑东部 231 天。我让他签了2848 POA委托书,修改1040 表,C 附表上的 差旅费,按美国税法PUB 1542, Per Diem Rate, High —Low 的办法,每天在高收入地区可报销宾馆费和饭费258元,低收入地区 163元,他至少可以报 39963元的差旅费。不用收据,睡在车里也一样。他不但不用补税,而是退了2357元。两个月来,他终于收到了退税支票。司机朋友的的LOG BOOK, 就是出差记录,一定要保存三年,这是金子。你如果少报了差旅费,我再帮你修改,把税钱要回。
    另一个例子:D先生是长途卡车司机,收入07年$44,419, 原会计师抵掉费用后,纯收入为$24,629, 自雇税为$3,178, 所得税$ 1,990, 共交税$5,168。 但是美国的长途司机可以用国税局Pub 1542 per diem rate, 我可以合理合法的增加旅费$ 15, 641。这样一来,国税局欠他的税$ 4,788.如果你是长途卡车司机,将过去三年2007到2009的税表给我看一下,我可能可以帮你合法退税。
    广告: 锺子磊会计师 将于2010年12月19日下午2点举办年终税务规划和省税讲座,免费回答客户问题。
地点是:PUENTE HILLS HYUNDAI(二楼会议室)17621 GALE AVE, CITY OF INDUSTRY, CA 91748(BEST BUY 旁边)本次活动由现代汽车赞助,现场免费赠送锺子磊会计师新年挂历及其它奖品。因座位有限,只能凭预约入座。请电626-839-5898预约  或EMAIL: info@johnzhongcpa.com


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