钟子磊会计师视谈:不同的会计师报的税表差别在哪里?

  

一)每年的有限公司公司税3月15 日到期,LLC,伙伴公司,个人税4月15日到期。大家都在准备或已经报过税了。有很多人特别是个人报税总是找不同的会计师报多次,嫌自己交税多或退税少。或怀疑自己的会计师报的不好。不同的会计师报的税表差别在哪里?
        二)报公司税有什末差别?一句话,报得不好会被查税和罚款,或多缴了冤枉税钱。有会计师总是喜欢给客人延期,但注意延期可以,但税不能延期。超过规定时间要罚款和利息。只是有报延期表的罚的比较少一点。但有人讲,我按时报为何还有罚款,这是因为你有预缴税的要求,你要在报税前的一年中每季都要交。有税才有罚款,但有人是LLC,S 公司,伙伴公司(PARTNERSHIP), 不交公司税,为何也有罚款了?这是你没有报延期表,而且很重,一个股东一个月罚81 美元, 非常多。政府穷了,就会疯,穷极生疯。天下乌鸦一般黑。
        举例说明报税的差别:
        A和B公司开始不是我的客户,由一个老板拥有。因他的会计师报税报的不合理,国税局从07年初查到08年底,认为成本(Cost of Goods Sold)核算太高,多报三十六万美元。税加上罚款,利息,要补交十九万五千美元。08年10月找到我,我帮他重做账并和国税局洛杉矶级分局的V先生交涉。通过做账,我发现成本是有多算,但收入也多算了很多。因为老板从A公司到B公司,和B公司到A公司转帐的钱不是收入,所以,纯收入是没有那么多了。结果国税局只能承认这个结果,我为他们省了十九万美金的税。
        C 公司的老板要买房子,他的原会计师让他以工资的方式从公司多发25万的工资作头款,没想到到年底要报所得税近8万元,2008年,四月十五号后找到我,同过修 改W-3,W-2 ,941,940,DE6 和DE 7 和公司的财务报表,我把它多缴的所得税又拿回6万元。
        R公司是的老板为了省社安税和Medicare 税,从公司拿1099收入,他的会计师并不知道他可以买SEP IRA退休账户,并且可以抵在1040的28行,通过修改他的1096和1099 及买SEP IRA退休账户,又把多缴的所得税退回15000美元。
        三)有的大公司的老板看到这里,心里想,会计师的手下没有把A,B公司的帐作对,但我有自己的会计部门,有会计经理,手下有应收,应付,薪资,总账,四,五个人,账在给会计师报税之前早做好了。我的收入和成本早就让我的会计经理做好了。谁也查不出的,就像我在家里草地埋块石头,上面长了草,让你去挖,你知道在哪?
是的,我们会计师不知道,也不想知道,国税局也不易发现,但一旦发现,他们会查你倒数三年。会计师给你的银行的查帐报告(Audit Report)里也会讲我们“CPA没有发现欺骗,我们的责任也不是专找欺骗“等等来保护自己。但是你的会计经理在总帐(General Ledger)中动过手脚,是很容易被查出来的。你家里的石头,如果用耕地机是一定会被翻出来的。不看你的GL,我自己重做。开一个玩笑,十年前,国税局没有录用我做查帐员,否则,我会挖石头。但国税局考试用电话考试(考试公司充当粗野的报税人来骂你,不和你配合,来敷衍你)来考验我们应征者的反应,给你打分,一开口讲话(我们带有中国口音的英语)就输了分数,很不公平。没有考出应试者的水平。我没有成为国税局的查帐员,却成了国税局的查帐员,上诉专员和律师的对手会计师,真是一首歌唱的,自己总认为理想伟大,但现在才知命运可怕。
        但如果我讲地道的英文,又不会中文,我可能也不会有当前这么多讲中文的客户,可能还得为讲中文的会计师打工。还是成龙的的话幽默:我的英文在美国难懂,但你们美国人到了香港,你们的英文也难懂了,我们香港人,你们老美的英语我们全都不必懂,你们要学我的“英国香港音。但我为大家出主意省税,也是为了美国。大家都是美国人,你们的利益就是美国的利益。我维护了美国人的利益,间接维护了国家利益,也创造了和谐社会。你的会计师如果讲多缴税,不宜被查,是毫无根据的。你缴税多,国税局认为你应缴的更多。话又说回来,不该交税那末多,为什么要多缴。你的账目清楚,为什么怕被查?开飞机撞国税局大楼的那个Andrew Joseph Stack,找到我,我绝对把他救回来。他怎么不多多利用美国法律,美国对赖皮的穷人是很优惠的,欠税多,可以和国税局谈少缴税,(OFFER IN COMPROMISE).
        如何利用法律耍赖?举例说明。我的房客李先生不想交房租了,可以给我一不能兑现的支票,等我发现时,给他三天通知(THREE DAYS NOTICE), 他已赢得了时间。然后你去告他非法居住(UNLAWFUL DETAINER),你必须给他5天时间回答。他随便找个社会上的翻译,填个表,你就必须申请审判,法院给你个时间是20天后。这样,他就可赖一个月了。到了审判,法官通常会同情房客,他认为人没钱,经济不好,他会对房东挑剔,特别是房东认为一定赢。比如,我的3天通知上写了银行罚款,这是不行的。所以法官将我的案子撤销,我就需从头再来一遍,有给了他一个月的时间。我也够狠,给他的公司FOXXCOM发传票(DEPOSITION SUBPENA),给DMV 发传票,准备好扣他工资和把它的汽车拖走拍卖。他看我如此,来个更狠的,他的翻译给他出了个馊主意,去破产。这样他认为他可以赖更久,实际上,我可以做掀案的动作,(LIFT THE STAY),他这样只能多赖最多两月。但他认为他够狠了,区区3000元,他挖个坑,说不想活了,躺进去,现让我把他拉出来。我偏不,我这个钱不要了,我给你填土,让你进了破产法院。本来是瞎闹耍宝,我就不让你出来了。谁让你在我报税时给我添乱,还把我的房子再次出租,当二房东,不给我房租你还赚钱,我让你破产成功,让你10年没法买新车,买房子,租正规的公寓也租不到。谁让你美国人的优点没学到,最烂的赖招学到了。你认为我像以前被你欺负过的房东一样,会让你逍遥法外,我不会。不是为了我自己,是为了下一个房东不再受你的欺负。你的破产案子号码时2:11-BK-15237-TD,YONG LI,19624 PASEO DE SEVILLA,WALNUT, CA 91789。我的报纸满天飞,你也和我一起出名了。如果你的前任房东像我这样对待你,我就不会吃亏了。我可以马上查到你曾被驱逐,我的房子就不会给你住了。
        言归正传,利用法律要用在好处,不要用在歪处。我作为会计师,但从国税局的监狱救过很多人,因为有人欠税三十万,一般情况会被起诉,我和国税局最后谈到三万,但这位先生至今还未付清我的账单。我学法律交学费,都交给法院了。律师学法律是都是交学费给法学院,所以我学的东西更牢固、更实用。律师实习都先去看法院,练习的是死法庭 (MOOT COURT),我练习的是真法庭,LIVE COURT,在法庭上和法庭外被法官和律师修理得已经是无照律师了。滥法官和赖皮律师都见过太多,对他们没有好感。可惜华人律师能出庭抗辩的太少,有句话讲:钢是怎样炼出来的?那是把铁烧红了,放在板子上敲打,把炭和杂质敲打出去,铁变硬就成钢了。现代科技不这样打铁了,用炼钢炉了,这炉子就是法学院。我就是被国税局律师和查账员敲打和修理出来的,我不会谈钢琴,但会报税和抗辩。虽然会唱那首歌,但五音不全,不会有人鼓掌。白宫去过只是参观,不让大声喧哗,更不能唱歌。我能找到总统会计师的失误,凭这点不知能否和总统合影,不必拥抱。我也不想给总统捐两千照个像,还是说点有关报税的。
        四)S型有限公司,伙伴公司,LLC 报税不同的会计师处理方法不同,报税就不同。
A)先从S型公司,伙伴公司,LLC谈起。这些公司是不缴公司税的,税表是要报的。股东或伙伴或成员,从公司拿到的是K-1,K-1报在个人税表的E表和1040的17行。很多人会讲这有什么道道,花头?但这里的细微处理差别大了。
        1) 首先,LLC和伙伴公司(partnership)的K-1的14行有个数字,Self-employment earning. S 型的有限公司没有。 这个数字是要先缴自雇税的15.3%,再加上所得税。你可能从未注意这里吧。这就是为什么我建议大家不要成立LLC,要成立有限股份公司(C型或S型),LLC英文是Limited Liability Company,难道这不是有限责任公司吗?字面意思是,但国税局不这么认为,把它当成四不像。你可能反问,我的律师也是LLC,给我成立LLC难道没有好处? 他们不比你们CPA懂得多?他们法律比我们懂得多,但税就不一定了。律师多缴了税,你认为他知道?
        2) 你有LLC或伙伴公司(partnership),你如果有很多赢利,你现在一定在倒吸冷气,15.3%的自雇税加上25%的所得税,那我不是交很多税。没错,是的。你用到的CPA不对,肯定会多缴税的。
        3) 成立S型公司老板看到这里会得意洋洋地想,你看我的K-1就不用缴15.3%的自雇税了,我就省税了。我只交25%(自己的所得税)的所得税。锺会计师,你想到的,我的会计师早想到了。但是他是否告诉你如何减少K-1的数字吗?没有。那我给你讲讲。
        你是公司的老板,日夜操劳,在家也上班,除了薪水,你可以多拿些钱出来,不管是什么方式,但你已有了薪水,其它就以1099的方式拿出,K-1的数字不就减少了吗。K-1是死的数字一个,不能再用费用抵。你的会计师会告诉你,拿1099,那不和LLC 和Partnership一样,要交自雇税了吗?是的。但拿1099,C表上有各种费用可以抵税,如退休账户,里程,保险,福利,房租或家庭办公室,律师费,会计师费,临时工。减去这些纯收入才报15.3%的自雇税,没有纯收入就不报。
        你的会计师讲,全部用1099报税比用K-1,双重报税税更多;我不是让你全部,是找一个平衡点,你会省很多,至少比只有K-1的少很多。
        B)讲到这里,LLC 和Partner-ship的老板已经明白了,除了薪水,全部开出Non-Employee Compensation,再报在C表中去抵,K-1就少了吗?怎么我的会计师就想不通呢?
        a. 他知道,只是不想告诉你吧。因为,他或她要免费帮你报个人税(通常会计师会帮老板免费报个人税),岂不麻烦透顶,等于再作一个小公司的税吗?谁爱找麻烦,多交点,少交点税和会计师收费无关,他愿帮你吗?
        b. 所以不要认为你是大老板,会计师对你毕恭毕敬,他就给你省钱省税了;他天天去应酬,吃饭,参加各种活动,开会,上电视,哪有太多时间去为你着想。我讲这些话好像在骂自己一样,因为我也是老开会和上电视,但你们的税,不管公司或个人都是我定稿(Finalize),我不是大牌,老资格会计师,大牌会计师只给你签字,所有事情都是手下做;但我可是又做又签字的,我从不让手下人来敷衍大家。
        五)会计师们报个人税差别在哪里?
        A.报1099表有差别。(自雇,和长途卡车司机差别最大)。
        会计师报个人税,包括1099表和自雇(DBA,Sole Prioritership)有极大的差别,谁都不否认。举例如下在2008年:
        1. F小姐自己在家帮别人看小孩,每人给他私人支票或现金,现金没存银行,支票都是去对方银行去拿钱。教会朋友认为非常懂,免费为她报 收入4550元,累计社安点数。因有两个小孩的单亲妈妈,还为他退税1047 美元,她不断祈祷上帝让她认识这末好的弟兄,帮这末大的忙。但我看了她报过的1040表,认为少退了税,我的分析如下:C附表,报4550元,自雇税643元,儿童的EIC是1690, 应退税1047元。这样报是没有错的。
        2. 但他可以多报收入反倒税退更多。她可以把自雇收入报到15000美元,这样一来,你的退税是3520美元。分析如下:收入高了,自雇税为2120元,但EIC退税增为4824元最多,另外儿童退税为816元,所得税为0,你的退税为4824+816-2120=3520元。你现在更应感谢主让你看到这个算数,拿到更多的钱。你不但退到了钱,还缴了2120元的税,你的退休点数有了,你和拿W-2工资 15000元的人报的税一样多,退休拿的退休金一样多。
        3. 有人可能觉得自己在挖国家的墙脚,没有。你为国家抚养儿童,国家应为你退税。他们长大为国家打仗,为国家工作,理应有所得。为什莫国家把大钱都给了大银行,大保险公司,帮他们,谁帮你,他们吃了肥肉,骨头上的肉也啃过了,剩下的一点夹缝肉你吃都有犯罪的感觉,大家被自己原来的祖国的贪官污吏欺负惯了,习惯了忍受和不公平。我跑题了。
        B. 特殊的W-2。(STATUTORY EMPLOYEE)。
        L小姐是人寿保险经纪人,年收入115,520美元,是W-2,交给他的会计师报税,所得税是20200元,预交税22740元,退税 2540,非常高兴,还有钱退。通过朋友认识了我,我给她以Statutory Employee来做,给他退税14252, 把她惊得目瞪口呆,通过到国税局查证,确认是正确的。以前的报税是错误的,多交了税。我收费贵一点也不计较了。因为街上报税的会计师,和洛杉矶的中餐馆一样多,让他再报十年也是不会。大牌会计师会做的,都在做公司税,根本不做个人税。不在乎你的100元和200元费用。为了大家的福利,不怕同行学会,这样的W-2报载C 附表上。你可以让你的会计师去改,他不会,来找我。
        大多数个人只有一个普通的W-2,用手填表或买一个Turbo Tax,或Tax Cut就能自己报出,或直接上网,到IRS或FTB的网站,就可以了,不用找会计师了,最少省$50元。如果你想省钱自己报税,我的网站只要10美元,试试看,www.johnzhongcpa.com. 但如果你是(STATUTORY EMPLOYEE)如保险公司寿险或年金的经纪人,不坐班的销售员(买主需是零售),食品公司或农产品公司的司机,面包店,干洗店的司机,在家做雇主提供材料的人,你们按照国税局的规定,你们都是Statutory Employee,如果你们拿的是W-2,不是1099,不管你的W-2的第13格上有否标(Statutory),你们都是Statutory Employee,你的W-2可以报在C附表上,可以用各种费用来抵,车里程,住房租金,办公用品,家庭办公室,付给介绍人的佣金,退休账户等等抵税。因为你自己的W-2薪水很高,一般会计师给你报完税还要补税或退很少,你可能无计可施,只认为收入高当然多报税,没有什么办法。但你错了,这么多年你都错了,你多缴了很多冤枉税而不知。你有W-2却可以报在C附表上,不必报在1040第7格,也不必交自雇税,不必报附表SE。当我讲这个话的时候,十个会计师有九个会讲我不对,但事实是他们都错了。所以你是做寿险的,在你努力卖保单想赚钱时,先把你多报的税退回来,在目前经济危机下更重要,但只限三年内的。如果你的会计师讲W-2只能报在W-2 1040第7行时,你不用和他理论,或拿我写的东西给他们看,或直接找会做的会计师去做吧。因为他们报税多年,资格比我老,经验非常多,我在他们那里只有挨骂的份,把他们的生意都抢走了。你讲这话他们很没面子,就像中国的毛同志和邓先生,死了也不会认错。
        C.长途卡车司机的1099 表为什末和普通人的1099 表报法不同?
        i. W先生是卡车司机,2007年1099收入是44250元,会计师给他报税用C 附表,用汽车里程抵掉 15000元,用饭费抵掉2000 元,缴了3687 元的税,但2008年还被国税局查税,要求提供汽车里程的细节,但他的会计师为他用里程抵税是不可以的,因为,卡车不是他的,是老板的,不能抵,被罚和补税5259元。气得在家骂人,不吃饭,太太看到我的广告,拿着试试的想法,但我看过后,让他把LOG BOOK 给我总结一下,一年跑东部 231 天。我让他签了2848 POA委托书,和国税局过招,修改1040 表,C 附表上的差旅费,按美国税法PUB 1542, Per Diem Rate, High —Low 的办法,每天在高收入地区可报销宾馆费和饭费258元,低收入地区 163元,他至少可以报 39963元的差旅费。不用收据,睡在车里也一样。他不但不用补税,而是退了2357元。两个月来,他终于收到了支票,高兴歪了,把他所有的司机朋友都介绍来了。我大楼的其它公司人员还以为会计师不赚钱,改行做运输了。但司机朋友的的LOG BOOK,就是出差记录,一定要保存三年,这是金子。你如果少报了差旅费,我再帮你修改,把税钱要回。
        D. 外国收入报税。
        报在第1040表的第7行和表2555,2009年91400 元是免税的,同时在1040表的21行是一个负数,互相抵消。但如果你在你的州有居所,你要报州税。如果你的配偶在美国,你们夫妻合报,有小孩还要拿EIC,州税是免不了。
有的人总是说:我的会计师怎么就没有讲这么多办法来帮我省税呢?这是因为你的会计师可能做的太大或太小。太小是说他可能不是注册会计师,没有经过严格的注册会计师考试,没有经过学校的苦读,大牌的会计师是有了执照,客户很多,不需要努力,新年前,他们都在旅行开派对,我在写文章,来帮助大家,来扩大我的客户。举个简单的例子,就是说他是开奔驰或宝马汽车的人,如果你的汽车在路上抛锚,他想帮你打开引擎盖也找不到电池电源的电极来帮你连电发动车,因为奔驰或宝马的电池在引擎盖下是看不到的,(只有两个接头螺丝),这些人的车也从不抛锚,高档车吗?所以他想帮但无法帮你的忙。而开普通车的人是想帮你的忙,却没有连电的电线(Jump Cable)所以他想帮也无法帮你的忙。但我的确是开好车也会停下帮你,知道电极,开破车也会带电线,随时准备帮助遇到困难的朋友。
        六 。如果你多付了税,如何办?
        a. 要修改税表, 如何修改税表(1120X, 1040X)?
        i. 修改公司税(以加州为例)
        1)伙伴公司(PARTNERSHIP,包括LLC) S型有限公司(S-CORPORATION) 的修改, 税表还算简单, 只要在1065 表,1120S 和568,和100S表 的最上方, 有壹个方格(CHECKBOX), 叫做修改的(AMENDED),打壹个叉叉, 然后修改即可.
当然,修改前要先修改BALANCE SHEET & INCOME STATEMENT(PROFITS & LOSSES) 财务报表. 虽然 这样的公司税表改动比较方便, 但这种公司的改动会改变妳的K-1 表, 最终妳的个人税表1040 也要改动.我们下面再谈.
        2) C 型公司的改变就比较复杂壹点了. 除了1120, (CA)100 表要改动之外, 联邦税还有壹个1120X, 加州还有100X 表. 把妳的旧的税表放在手边, 把改动过的财务报表放在手边,妳就可以开始了.(如果妳不用会计师的话.) 将1120, 和 100 表改成正确的, 然后再来做1120 X 和 100X 表.
        3) 1120X的第壹部分是收入和抵税额, 有三列(a)(b)(c), 1-5(a)列明原总收入,原总抵税额, 原应缴税收入,和原来的税是多少.1-5(c)列名现在的总收入, 现在总抵税额, 现在应缴税收入,和现在的税是多少.1-5(b)列在当中,列明原来和现在的差别.
第壹部分的下半部分列明妳的公司共有多少CREDIT 和 预付税.最下面的11行就是能退的税.
        4) 1120 X 的第二部分是妳税表改动的解释. 如果是科目(CHART OF ACCOUNTS) 入错, 就写上科目错了. 如果是有费用年底没有累积, 就写上费用年底没有累积.
        5) 如果是经营损失, 资本利得回算到往年(NET OPERATING LOSS CARRYBACK, OR CAPITAL LOSS CARRY BACK), 在第二部分的壹个方框要打叉叉.
        6)加州100X 表和1120 X 的做法相似, 但100X 表的I, II, III, IV 和1120X 的第壹步分相似, 解释部分在第五(V) 部分.

        钟子磊会计师事务所
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