钟子磊会计师在凤凰卫视谈:公司类型与税务的关系(上)

视频请登录:PSTV.SINA.COM  July 3, 2012

主持人:各位好,欢迎收看本期的天天话题之财务专栏。那么在今天的节目当中我们继续的为您邀请到了我们的老朋友锺子磊会计师,来为我们继续分析壹下不同的公司类型在报税方面有哪些不同点。锺会计师,非常欢迎您。
        锺会计师:主持人好,观众朋友们大家好。
        主持人:锺会计师妳看,我们今天主要是讲三大类型, LLC,S型和C型这样的公司。那么首先我想您大概跟我们简单的介绍以下三大类型的基本概念是什么呢?
        锺会计师:在美国,大家都喜欢成立公司。一句话, 为什么大家都喜欢成立公司呢?防止被查税,多省税,经营灵活。那么首先我们的公司,按照美国的法律都是每个州的州法来管的。我要成立公司是要到州务卿(Secretary of State)那里去注册,去注册一个章程(article)。最主要的三种,所谓的公司我们今天要讲的实际上是两种,其它的我们可以带过去。Incorporated的Corporation和Limited Liability Company (LLC)。对中国人,我们这些人来说这都是有限公司吗?有什么差别的?这差别其实是很大的。在大概80年代之前,这LLC在州法是没有的。刚开始的只是C型的Corporation,所谓的公司壹注册就是C型的。在州务卿注册, 把章程注册进去。比如说我的名字叫Phoenix TV Company然后注册了,上面写清我的公司的经营宗旨是可以做银行(Banking)或者是信托(Trust)之外所有的东西。因为美国对这两大类保险和银行限制比较严。我能做这两类之外的任何事情。 当然如果妳想需要贩卖军火做这些东西还是需要执照,需要的到国防部的同意。如果妳是做Professional corporation,像是我们会计师CPA,律师,专业人士也要符合法律的那种公司。其它呢,美国的公司很灵活的,它即可以贩卖牛奶,妳也可以买卖化学品三聚氰胺什么的,那也不违法。但是不能混起来卖。
        公司成立后,在章程里有个个代理人(agent),公司妳要有代理人收你的信件。万一你的公司被告的话他们要告哪里去,就是代理人。下面Incorporated的就是公司的成立人,也就是我可以帮客户成立,客户自己也可以成立。成立之后,也可以是或不是成立公司的这个人,他要注册一个Statement of Information,所谓的SI200-C表。这个表会指明说谁是这公司的PRESIDENT(CEO),Secretary,和CFO。把这张表和25块钱一起登记,当然也能上网登记。但是上网登记没有州税局的盖章,到银行开户时会常有麻烦。如果是寄出的话通常是17个礼拜后才会再寄回来。这两个文件注册了,你用章程再 去IRS网站IRS.gov申请壹个税号叫EIN(EMPLOYER IDENTIFICATION NUMBER)。外国人成立C型的公司没有问题,但是在成立的时候申请税号需要有社会安全号码。没有社安号的话他申请不到,但是公司里面都有最主要的三个职员(officers),是President(CEO),Secretary,和CFO。他们且其中的任何一个人有社安号(Social Security Number)的话就可以用那人的号去申请税号。有了这三个东西之后妳就可以到银行去开户了,接着你就可以开始经营了。
        比如你是开餐馆的,你可以把所有的钱存在这个账户,我要买货就从这账户开支票。那么你有了银行这就是你的法人,所谓的C型的公司就开始了。不管是最大的公司像是Google,Microsoft或是很小的公司装修公司都是这种C型的公司。
        那下面的第二种形式实际上是第壹种形式的演变,叫做S型公司。S型公司是从C型公司变的,需要填壹个2553表,填完之后传真或邮寄,就从C型公司变成了S型。C型和S型有什么好处呢?我举一个简单的例子。我如果是C型公司我要交税百分之三十,赚了壹百万我要交税三十万。去掉三十万我还有70万的分红(dividend)我可以用分红的形式发给我自己。那么这70万出来的所得税我还要再交百分之三十,三七就是二十一万。二十壹万加上三十万我要交五十一万的税。个人上我交了太多的税。
        如果我是S型的公司,填了2553表,股东不能有外国人,不能超过75个股东。S型公司有个好处就是我赚了一百万,我一分钱都不交给联邦政府,那么我全部转到我个人的头上。我最高税率说我是百分之33好了,我交33万。和那51万相比,我少交了好多税。这就是这两种公司最最主要的差别,S公司没有所谓的双重税(double tax)的问题。LLC(Limited Liability Company)的公司很类似。但是大家为什么要成立LLC呢?LLC是注册 一个LL1的表格章程,可以从州务卿(Secretary of State)网站上下载(download)下来。你自己可以成立。成立完之后的程序跟我刚才说的申请税号,开户都是一样。只是要填的那表是LLC12,然后要交20块钱。C和S Corporation要交25块钱,这是一点点差别,但是性质上面很多很像。
        如果你成立LLC是一个member的,这LLC公司对于联邦书税务局来说是不承认的,等于你报税的时候是要报在你个人税上的Schedule C(C 附表) 里,这很不好。所以LLC呢就是要两个以上的成员(members),报税的时候比较方便。当然加州要报一个568表。
        那么我刚才说了S型和C型公司我们再倒回来报税上面对州税来说C型公司要按比例交税,百分之3.5,赚的越多交的越高。但是对于S型公司来说只交百分之1.5。我一百万我交1千5百块钱的税就好了。那么LLC交税又不一样了。LLC是联邦税不交,如果说是两个成员,就像伙伴公司一样了(Partnership),因为给你的是K1。等于是用K1把这收入转到个人头上。
        但是加州税方面就是很不利。比方说你是做进出口贸易的妳千万不能成立LLC,因为它是按毛收入来交税。像这个S型和C型它们是按照纯收入来。如果我在加州不赚钱,我一分钱的税都不交。但是如果你是LLC和赚一百万,对不起妳要交税$6000。
首先税是$800,不管收入多少都有,再加上另外有个费(Franchise Fee),按照毛收入,$250,000之下是$900,如果$500,000之下,是$2500,$1,000,000之下是$2500,$5,000,000之下是$6000,超过$5,000,000,就都是$11,790了。所以税务上面有这末大的差别。
        在法律上的责任方面也有。我们下边这样子讲吧。有什么差别呢?我们买房地产为什么都喜欢成立LLC呢?因为买了房地产后他把产权(title)要转到这个公司LLC里边去,如果这LLC本身就是你或者你夫妻两个人的,转房子一般要到县(county)政府去注册(recording)。县政府County它会认为你本身就转来转去,没有关系没有赠与(gift)的问题,所以它比较灵活是在转产权,叫Quit Claim Deed。转进去转出来的时候都没有关系,如果LLC房子卖出去了这个财产还是你自己的,在你个人头上。所以对于今营房地产来说,经营是比较灵活的,大家都用LLC。
        如果你成立一个S Corporation 或者C型的Corporation那就不行了。妳要把这个财产,房地产给公司。你要以什么形式给他呢?好,我以贷款给他是可以,但如果是以Gift的方式给公司的话将来会有麻烦。那么你以什么股份的形式投资股,Capital资本的形式注入进公司,将来赚的钱拿出来的时候也会有问题。所以成立公司,经营房地产是用S或C型是比较被动一点。当然LLC也不是后说是万能的,不能说哪一个最好哪一个坏。现在这个优缺点我都讲了,不管什么公司都有优缺点。
主持人:刚才您讲了这个大概三大类就是LLC,S,和C型的Corporation。那么如果对我们观众朋友来说今天要成立一个公司的话,我如何选择壹个比较适合我的类型?
        锺会计师:对,我刚才说了。如果你做房地产买卖,放在那不动了,用LLC是比较合适。如果你是买了以后装修后再卖,营业额很大,就不合适用LLC了。你需要成立一个S型的公司来经营这个东西。如果你是搞进出口的,你坚决不能用LLC公司来经营。因为进出口几百万几千万几个亿,要按照这办法来交税的话联邦那边你无所谓,但是加州这边你会交很多加州税。我不是让大家逃避加州税,但是会计师的责任就是替你省税,只能这么说了。当然加州很欢迎你,加州都是交800块钱欢迎你成立公司。但是不同性质做不同的生意成立不同公司的性质。
        说你有外国人跟你合伙,那么你只能成立C型的。你S型的转不过去,因为你有外国人。妳是S型的公司你突然人有人放弃了美国国籍怎么样了,那么你S型只能转回去变成C型了,还可以倒回去这样子。如果你是一个做服务(service)的公司妳还可以另外成立另外公司的性质,当然不是Corporation了,我们CPA有的叫Limited Partnership。这就是合伙公司的性质。
        我们刚才为什么提这几个公司呢?因为这几个都是有限责任公司,责任是有限的。我在公司里边投资了一百万,我经营的时候我欠了两百万的债,我现在还有一百万的资产,我就用这一百万抵给你们,每个人分一个部分就好了。两百万,本来欠你一元,现在只支付5毛钱给你们,不管是银行还是供货商(vendor),每个人5毛钱给你们。我破产保护或者清算结束(liquidation)。如果我是没有成立这个有限公司,那么我个人经营的,我的partnership是属于无限责任的。我有一百万,我赔了两百万,但我自己还有房子还有存款车子什么的。那些债权人(DEBTOR)都可以去拿你的,拿了然后大家一块分。因为你没有分开这个责任,没有有限责任,所以这差别满大的。就是说做什么不同的事情,要成立不同的公司作用差别很大。


        钟子磊会计师事务所
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