钟子磊会计师会计税务专栏:谈谈美国的LLC类型公司

 

LLC公司虽然被广泛应用,但是在财务规划和报税方面非常复杂。
1. LLC的应用
LLC可以给个人成员巨大的责任保护。会计师给客户报税时,即使给客人报很简单的C表,E表时,也要给客人讲讲LLC的好处。LLC的经纪人和LLP(有限伙伴公司)的普通合伙人的责任完全不同。普通合伙人有无限责任,而LLC的经理受影响很小。
2. 报税方面的灵活性
LLC可以按伙伴公司报税(Partnership),可以按普通有限公司C S型来报税,也可以不做为Incorporated Corporation任何实体征税(Disregarded Entity)C 表。很多LLC或讲大家都喜欢成立一个成员的LLC, 这样不必报联邦税,只报州税,如果有州税的话。节省会计师费用,但这样的话如果打官司的话,会降低LLC的保护作用。
3. LLC 如何成立?
LLC-1 Form,简单。
名字一定要有Limited Liability Company (LLC, L.L.C.)或Limited Company可以简称Ltd Co。
2) The Purpose of the Limited Liability Company is to engage in any Lawful Act or Activity for which a Limited Company may be organized under the Beverly Killea Limited Liability Company Act。
3) Name of Agent。
4) 地址。
5) Management。一个经理,两个以上经理或所有经理人都是其他LLC成员。
6) 其他。
7) 签字和日期。
4. LLC由州法管理
但LLC要有一个管理协议Operating Agreement。这个协议非常重要,如果没有这个协议,那就只有用不清不楚,泛泛的州的LLC法律来解释。在这个协议当中最重要的一条是成员利益的可转移性。转移财产不适用于州法或讲州法不全面。
5. LLC的收入是用K-1转移到个人头上的。
6. 税和费
税是K-1和个人一起报。注意主动的成员和被动的成员 。主动的成员有自雇税,被动的成员没有自雇税。
州税。对于加州来讲,毛收入在$250,000之下,只有一个$800的年税。但要收入超过$250,000少于$500,000要交$900的费。在$500,000和$1,000,000之间是$2500的费,在$1,000,000和$5,000,000之间是$6000的费,在$5,000,000之上是$11,790的费。
7. 罚款和利息
4/15号第二年,晚了的话是每个成员每月$18,一年就是$216一个成员,加上利息。如果延期过了还要报罚税的5%,但最多不超过25%。
LLC (Limited Liability Company)和 S 型以及C型有限 股份公司(S Corporation)的比较。
C型公司的赢利在交过公司税后,如果股东再不拿钱走,累积赢利不超过$250,000不必再缴税。但LLC 和S型公司,公司是不交税的。但不管股东从公司拿钱走与否,公司都要给股东一个K-1,股东个人要缴税。当然赔钱也可以抵消股东个人的其他收入。在加州的S 公司必须付占纯收入1.5%的税。LLC不是这样付税的,但是必须按照它的毛收入来付税。如果一个企业是在亏钱, 总的来说用有限股份公司(corporation)的形式比较好。如果这个企业是赚钱的,LLC 会付比较少的税。现在我们仔细来看一下。
首先是S公司. 它必须付占纯收入1.5% 的税。也就是说,如果S公司的纯收入是$50,000,它要付$750的税。请看下表:
纯收入 税率 税
$50,000 1.5% $750
$75,000 1.5% $1125
$100,000 1.5% $1500
$150,000 1.5% $2250
$200,000 1.5% $3000
$300,000 1.5% $4500
$400,000 1.5% $6000
$500,000 1.5% $7500
$800,000 1.5% $12,000
$1,000,000 1.5% $15,000
现在让我们比较一下在加州的 LLC。 在加州, LLC以伙伴公司(partnerships)形式征税,按照整个税收年总收入来报税。这里的总收入指的是,这家公司在世界范围内的毛收入。 以2006年(征税范围是$900到$11,790)为例:
总收入税
$250,000 – $499,999 $900
$500,000 – $999,999 $2,500
$1,000,000 – $4,999,999 >$6,000
$5,000,00 以上 $11,790
让我们来比较一下S公司和LLC:
1. 如果一家企业毛收入是$500,000,并且纯利润率是15%,这样它的纯收入就是$75,000。
2. 如果这家企业是S公司,它就要付$1125的税。如果是LLC,它就要付$900加上$800的州税,总共是$1700。在这个例子里,LLC付的比较多。
让我们以15%的纯利润率来做更多的比较:(LLC还要再加$800的州税)
毛收入 纯收入 LLC的税 S公司的税
$200,000 $30,000 $0 $800*
>$275,000 $41,250 $900 $800*
$600,000 $90,000 $2500 $1350
$900,000 $135,000 $2500 $2025
$1,200,000 $180,000 $6000 $2700
$6,000,000 $900,000 $11,790 $13,500
* S 公司的税如果小于$800,付$800的税。
让我们再以25%的纯利润率来做更多的比较:
毛收入 纯收入 LLC的税 S公司的税
$200,000 $50,000 $0 $800
$275,000 $68,750 <$900 $1031.25
$600,000 $150,000 $2500 $2250
$900,000 $225,000 $2500 $3375
$1,200,000 $300,000 $6000 $4500
$6,000,000 $1,500,000 $11,790 $22,500
最后的结论是:
1. 如果企业有非常高的纯利润,以S 公司的形式的话,就要付更多的税。如果企业的纯收入是在$250,000以下,作为LLC在州水平上就付比较少的税。但是将来有可能需要付更多的自雇税(self-employment tax),因此,在这种情况下,还是成立S公司比较好。
2. 如果企业亏钱,S 公司就比较好。如果企业一年的总收入是$900,000, LLC将会得到更多的保护。以LLC的形式交$2500是值得的。
3. 如果企业的利润特别的高,比如纯利超过$700,000, 成立LLC就比较好。
C型和S 型公司的比较:
C型公司双重征税。大家都这末说,到底怎末双重?一次是公司税,一次是向股东征税。然而,一些合格的国内有限C公司可以避免双重征税,也就是说C公司通过选择成为S公司,可以避免双重征税。和PARTNERSHIP合伙公司一样,S公司的损溢(INCOME&LOSS,GAIN & PROFIT),流向股东(SHAREHOLDER), 然后股东将收入报在他的个人税中。
4. S型的公司有很多优点:
a. S公司通过把利润转给股东,只付一次税.C型公司交一次公司税,股东交一次税.当然C和S公司把利润转给股东,都不必交自雇税(SELF-EMPLOYMENT TAX).这是C和S公司对于LLC共同最大的优势,我们以后再谈。
b. S公司可以把损失低销股东个人的其他收入.C公司不能.
c. S公司既可以利用C公司一样的有限责任,还可以把损失低销股东个人的其他收入,而C公司不能.C公司只能将损失利用到将来或过去的赢利中。
d. S公司可以避免一定要用累积会计法(ACCRUAL METHORD),可以一直用现金法(CASH METHOD).
e. 如果一个S公司的股东不积极参与经营,那末他的收入仍然可以抵消被动收入。
f. S公司的股东可以充分利用有限公司的盾牌来保护自己,限制自己的责任,而又可以象伙伴公司(PARTNERSHIP)一样付税,而又不会象伙伴公司(PARTNERSHIP)一样,有无限的责任.(LLP 除外)
g. S公司没有AMT 税.(ALTERNATIVE MINIMUM TAX)国税局对一些高收入,高抵税额公司设限一定要收的最低税.
h. 个人控股公司税(PERSONAL HOLDING COMPANY TAX)和累积所得税(ACCUMULATED ERANINGS TAX)不适用S公司。
5. 如果有下列情况,比较适合选择S公司:
公司经营可能产生大量的损失和CREDITS时,这些大量的损失和CREDITS对股东征税有利于对公司征税。
b. 公司没有必要累计股本(CAPITAL)时。
c. 公司有大量的现金要分给股东时。
d. 公司的税率比个人税率高,但股东又想利用C公司的有限责任。
6. S型的公司也有它的缺点,在选择它时你要充分考量到.
a. 公司的累积赢利(RETAINED EARNINGS)变得没有机会,把赢利再投资成为不可能,或者讲再投资是傻瓜,收入都上税了,为什么不留在自己的帐户.
b. 股利的80%抵税优惠没了.如果你想成立一个专做股票买卖的公司,不合适用S公司.
c. 某些州的税法可能不能象联邦税法一样,只收一次税.州税有可能还是双重税.
d. S公司的股东必须是公民或永久居民,一个股东的去世,可能让S公司解体,如果他的继承人是外国人话.
e. 当然S公司和C公司都不可能象伙伴公司(PARTNERSHIP)一样把股东在公司外的底价利益(OUTSIDE BASIS OF THE OWNER'S INTEREST)带到公司来.
f. 相反,如果一个公司的纯收入的前$75000,S公司的税率反倒比C公司要高.
g. 所有收入,除非是长期资本利得(LONG TERM CAPITAL GAIN),不管股东从S公司拿走与否,都要缴税.
h. 如果一个S公司的股东不积极参与经营,那末他的收入只可以抵消被动收入.
i. S公司的会计帐要做的比C公司还要细.
7. 如何才能变成S型公司?必须有下列条件:必须是国内(DOMESTIC CORPORATION),必须是少75股东, 股东必须是个人,除非各别信托.不能有非居民外国人(NON-RESIDENT ALIEN).股票不能多于一种以上.
8. C型公司变成S型公司要向国税局递交2553 表.2553 表上要写明股东的名字,地址,社安号码,股份比例,税的年度截止月份, 通常是十二月三十一日.报2553 表可一邮寄,也可一传真.不同的州,传真和邮递的地址不一. 2553 表的递交日期必须是公司成立或获得后的第三个月的十五号前. S 公司被国税局批准后才能用,不可提前. S公司的财政年度批准后,财政年度就要是十二月三十一日,报税截止日期是第二年三月十五号.
9. 当然S型公司也可以取消(REVOKE),重新变成C型公司.(自动自愿). 取消必须征得50%股东同意. 公司必许写个声明,声明要写明:
a. UNDER SECTION 1362,公司取消作为S公司.
b. 总的发行股是多少.
c. 取消日.
d. 受权人签字.
10. 和这个声明一起, 所有股东要签同意书.每个股东的持股数.
11. 如果你想再变成S型公司,除非得到IRS 特批,五年内是不可以了.



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