钟子磊会计师会计税务专栏:国税局欠你钱吗?

 

一、我们以前讲过国税局欠公司的钱,是因为公司没有很好的做账和省税或是做错。简单重复如下:
        1.收到的应付款(AP)账单没有计入成本。
        2. 年终坏账没有做掉(bad debt issue)
        3. 年终的费用没有累积为应付账款(AP)
        4.年终奖金和工资没有累积(Accrue salary &bonus)
        5.不值钱的存货没有消掉(obsolete inventory)
        6.货款已收到,也已存银行,但应收帐(AR)没消掉。
        7.退休计划和盈利分享没有计入费用(IRA,profit sharing,pension plan issue)
        8.预付的州税(prepaid state)没有调整为费用。
        9.年终最后一个月的薪资税,销售税及各种杂税没有累积
        10.折旧(depreciation)没有做,或没有在2008,2009和2010充分利用费用式折旧(section 179)和奖励式折旧(bonus depreciation)
        二、国税局欠个人钱的原因。
        国税局欠个人钱的原因主要有以下几点:
        1. 儿童退税(EITC,EARNED INCOME TAX CREDIT, CHILD TAX CREDIT, 和ADDTIONALCHILD TAX CREDIT.)
        2. 报税表格和身份利用错误 (Filing Status)
        3. S 型公司的利润取出时,错误得当成个人收入(K-1)
        4. 外国收入免税额没有利用对(2555表)
        5. 自雇者(Self-employed)没有利用退休金(SEP IRA)
        6. 特殊W-2没有报对(Statutory employee)
        7. 卡车司机旅途费用没有利用Per diem rate (按天抵税,不用收据)
        8. 投资房屋失败减免的债务是收入,不知如何抵税(4797表)
        9. 借给公司的钱,再拿出来不是收入(Loan from Shareholder)
        10. 资本损失没有延续到当年来抵税(Capital Loss),经营损失没有延续下来(Operating Loss Carried over)。
        三、我们以实例来说明以上问题,我们倒回来讲。
        A) 资本损失和经营损失(Capital loss carried over)没有延续到当年抵税。
        大家知道股票损失只能抵$3,000美元当年的收入。多余的损失只能延续到以后15年用。经营损失大家都不是很熟悉,包括部分会计师和税务师。简单讲是如果你的1040税表第二页43行是负数,那么你就有了经营损失(Operating Loss),它和资本损失一样,可以从过去延续到现在。
        实例:T先生2006年交了$20,300元税,但他原来会计师虽然有把资本损失从过去延续到2006,但没有将经营损失从2001,2002,2003,2004延续到2006年,通过我改税给他退回了$19,702美元,美得他用这比钱游遍了中国(他不是中国人)。诀窍是做好1045表。但一千元欠账,至今未付, 真想写出他的名字,但还是算了。
        B) 借给公司的钱,拿出来时不是个人收入(Loan from Shareholder).
        Z先生05年借给公司$250,000美元。09年从公司拿回去$200,000买房子。不幸Z先生当年被查税,查账员按个人收入要Z先生补交35%的税,$70,000美元。非常头疼,他本人会计师头疼,介绍给我做。我问他过去有否借钱给公司,Z先生突然想起来在05年开办公司时,从妈妈处借了250,000美元,但会计师从未将此事入账。尽管查税员刁难,但我据理力争,当成公司还款给个人,一分钱的个人税没交。
        C)减免的债务是收入(1099-C,1099-A,1099-S)。
        减免的债务是收入,但和投资的损失可以互相抵消(用4797表)。
        H 小姐过去非常有钱,在2006年到2007年从美国各地买了十几栋房子投资,没想到遇到房地产泡沫。房子都租不出去,付不起房贷,被银行收回。银行减免她的税务$260,236。 她的第一个会计师没给她报1099C,无知。第二个会计师将$260,236正确地当成收入报税,要交35%的税,逼得她以上法院开始申请了破产,通过朋友找到我,我给她加了一个4797表,投资损失有$275,645,高兴地她几天没睡着觉。原来是发愁交税多,睡不着。现在高兴地睡不着,反正是睡不着。但破产申请还一时半时撤不下来,因为律师讲东讲西,实际上是没赚够她钱。这种律师也够缺德。就像洛杉矶605和10号高速公路交口的律师广告$799,保证你能破产和离婚。破坏性的律师,我也能做,现在能做,拿到律师执照后,马上联系你过去的客户,凡是对你不满意的客户,会全部变成我的客人,保证生意比你好,我开个律师事务所,专告不良律师。玩笑过头了,我们还是接着找国税局退钱。通过改税,$12,000 的预付税全部退了回来。
        D)长途卡车司机大部分都多报了税。
例子很多,我过去也讲过很多,简单重复一个例子,i. W先生是卡车司机,2007年1099收入是44250元,会计师给他报税用C 附表,用汽车里程抵掉 15000元,用饭费抵掉2000 元,缴了3687 元的税,但2008年还被国税局查税,要求提供汽车里程的细节,但他的会计师为他用里程抵税是不可以的,因为,卡车不是他的,是老板的,不能抵,被罚和补税5259元。气得在家骂人,不吃饭。
        他太太看到我的广告,拿着试试的想法,但我看过后,让他把LOG BOOK 给我总结一下,一年跑东部 231 天。我让他签了2848 POA委托书,和国税局过招,修改1040 表,C 附表上的 差旅费,按美国税法PUB 1542, Per Diem Rate, High —Low 的办法,每天在高收入地区可报销宾馆费和饭费258元,低收入地区 163元,他至少可以报 39963元的差旅费。不用收据,睡在车里也一样。他不但不用补税,而是退了2357元。两个月来,他终于收到了支票,高兴歪了,把他所有的司机朋友都介绍来了。我大楼的其它公司人员还以为会计师不赚钱,改行做运输了。但司机朋友的的LOG BOOK, 就是出差记录,一定要保存三年,这是金子。你如果少报了差旅费,我再帮你修改,把税钱要回。
另一个例子:D先生是长途卡车司机,收入07年$44,419, 原会计师抵掉费用后,纯收入为$24,629, 自雇税为$3,178, 所得税$ 1,990, 共交税$5,168。 但是美国的长途司机可以用国税局Pub 1542 per diem rate, 我可以合理合法的增加旅费$ 15, 641。这样一来,国税局欠他的税$ 4,788.
        有人讲,总共交$5,168美元的税,为什么不是退回。不行,因为要给他留出来够社安点数,在2007年时$4,000元纯收入来退休用。有人讲退休金那点钱不够用,有没有无所谓,但是退休金社安金(SOCIAL SECURITY)无所谓,联邦医疗保险(MEDICARE)就重要很多了,因为人老总有病,有病在美国是非常昂贵的, 自己是百万富翁也折腾不了几年。就象我我给另外一位D先生改税,虽然收入仍然是$44,000, 但原来钱都报他在一个人的C表上,只有他有点数,太太没有。如果太太和他离婚再和一个外国人(不是美国人)这个人在美国没有报过税,那么她就不能拿到任何社安金和医疗保险了。因为她不结婚可以拿到丈夫的一半,但结婚后要拿新老公的一半,新老公没有,她也没有,两个都没有。这是我们华人中普遍存在的现象,老公赚大钱,老婆在家看小孩,会计师只管赚老公的钱,哪能想到在家带小孩的老婆。通过我修改后太太平分丈夫的1099收入,将来至少一年可以拿到312美元退休金。所以我面面俱到。
如果你是长途卡车司机,将过去三年2007到2009的税表给我看一下,我可能可以帮你合法退税。
        E)特殊W-2 (Statutory employed)。
        很多人特别是卖人寿保险的经纪人都是特殊的W-2表。在W-2上的第13行第一格有打叉。证明你是Statutory employee。这样的W-2, 即使你的W-2没有打叉,也可以报在C附表上(Schedule C)。犯这种错误的人最多。如果你是(STATUTORY EMPLOYEE)如保险公司寿险或年金的经纪人,不坐班的销售员(买主需是零售),食品公司或农产品公司的司机,面包店,干洗店的司机,在家做雇主提供材料的人,你们按照国税局的规定,你们都是Statutory Employee,如果你们拿的是W-2,不是1099,不管你的W-2的第13格上有否标(Statutory),你们都是Statutory Employee,你的W-2可以报在C附表上,可以用各种费用来抵,车里程,住房租金,办公用品,家庭办公室,付给介绍人的佣金,退休账户等等抵税。
        因为你自己的W-2薪水很高,一般会计师给你报完税还要补税或退很少,你可能无计可施,只认为收入高当然多报税,没有什么办法。但你错了,这么多年你都错了,你多缴了很多冤枉税而不知。你有W-2却可以报在C附表上,不必报在1040第7格,也不必交自雇税,不必报附表SE。当我讲这个话的时候,十个会计师有九个会讲我不对,但事实是他们都错了。所以你是做寿险的,在你努力卖保单想赚钱时,先把你多报的税退回来,在目前经济危机下更重要,但只限三年内的。
        如果你的会计师讲W-2只能报在W-2 1040第7行时,你不用和他理论了,或拿我写的东西给他们看,你直接找会做的会计师去做吧。因为他们报税多年,资格比我老,也经验非常多,我在他们那里只有挨骂的份,把他们的生意都抢走了。你讲这话他们很没面子,就像中国的伟大领袖和导师以及改革总设计师,死了也不会认错的。
实例如下;L 小姐是人寿保险经纪人,年收入115,520美元,是W-2,交给他的会计师报税,所得税是20200元,预交税22740元,退税 2540,非常高兴,还有钱退。通过朋友认识了我,我给她以Statutory Employee来做,给他退税14252, 把她惊得目瞪口呆,通过到国税局查证,确认是正确的。以前的报税是错误的,多交了税。我收费贵一点也不计较了。因为街上报税的会计师,和洛杉矶的中餐馆一样多,让他再报十年也是不会。大牌会计师会做的,都在做公司税,根本不做个人税。不在乎你的100元和200元费用。你可以让你的会计师去改,他不会,来找我。
        F):自雇者没有充分利用退休金(SEP IRA)抵税。只有雇主和小公司老板,没有充分利用退休金抵税。
        SEP 是 SIMPLIFIED EMPLOYEE PENSION 的简称。SEP 是一个书面的退休计划, 此计划让你(自雇者)或你的合格员工为你或他(她)的退休计划做贡献而不用参加一个非常复杂的退休计划,在SEP计划下,你可以为一个传统的个人退休账户存钱,此计划叫SEP-IRA,SEP-IRA 是由个人或雇员所有,也由他们控制。
        a. 什末叫合格的员工?21岁以上,过去五年为你工作了三年,在2010年至少有$500收入。不合格员工,是工会会员,(因 福利由工会组织和雇主交涉的员工)和非居民外国人。
        b. 如何建立SEP?
        雇主必须写一份为所有员工提供此福利的协议,协议通常用5305-SEP。如果用此表的话,国税局的批准和确认信是不需要的。用5305-SEP表的话,通常你也不需要向国税局和劳工部每年报表,你必须为所有员工提供SEP信息,每一合格的员工须建立一个SEP-IRA。
        c. 建立SEP的最迟日期?你的税表的到期日,如有延期到延期日。
        d. 你可以最多贡献多少?
        i) 在2010年,你薪金的25%或$49,000元 的较小数。
        ii) 如果你是自雇,SELF-EMPLOYED,报附表C,你只可以存纯受入的20%,最多$49,000元(2010年)。
        e. 具体税务有何好处,如何操作?
        i) 而且SEP-IRA自雇者自己存入的钱$49000元,可以填在1040表的28行, (SELF-EMPLOYED SEP, SIMPLE, AND QULIFIED PLAN)。
        ii) 你的ADJUSTABLE INCOME 减少了$49,000.00,而且如果所得税率是25%的话,所得税可以减少 98000X25%=$12250。
        参照国税局出版物P560 RETIREMENT PLANS FOR SMALL BUSINESS (SEP, SIMPLE, AND QUALIFIED PLANS),你可上网WWW.IRS.GOV搜寻P560, 仔细阅读即可。有很多客人在做好了税表后,因报太多税,在10月15日前让我看一下,通过这个方法,他们把预缴税拿回来少部分。
        G) 外国收入免税额没有利用对(2555表)
        实例4:F先生在中国工作,娶了一个漂亮的中国太太,为了要为太太办绿卡,律师建议06,07,08年收入要报到5万多元,抵一些费用后,自雇税要报到$3,241。律师朋友介绍他找到我看能否有别的办法省税,因为三年的税表作担保,(罚款加利息)加起来超越一万五。税已报了,钱也交了。
        我了解他的情况后,知道他在国外工作,每年都超过330天以上,这样通过报外国收入减免,利用2555表,三年省税省了$15,512。 在此,先告诉大家几个简单的数字,做经济担保要按人头超过贫困线的125%, 2009年的标准如下:2个人$18,212就够了,意思是你有$18,212美元的纯收入,如果你是单身,你可以担保一个人。如果你是单身要担保两个人,你纯收入要达到$22,887。如果有一家三口要但担保另外一家三口,你的收入要$36,912。 为什么这些问题你不去问你的律师还是他或她不够专业?。不管怎样,下载移民局I-864P 2009版本就知道了。有点跑题到移民担保,但和报税有关,但打电话咨询的人太多,我实在受不了,大家看看就不会再打了。而且我也不能象某些著名律师一样讲话:“我的客人都是有钱人,我面谈要收费噢?”而我锺子磊咨询都不收费。
        H)报税身份利用错误 (Filing Status)
        实例:H先生是L1身份,公司主管,自己是美国名牌大学会计学研究生毕业,用1040NR报税,有太太和小孩一家四口,太太和小孩都是外国人,自己认为很懂,也都为他们申请了ITIN(个人报税号码),这样抵了很多收入,用1040NR,薪水$84,000美元,抵掉标准抵税额$10,700和三人减税额$13,600后,报税收入$59,723,应交税$9,318, 减去预扣税$8,718和$600美元,退$1,052美元,但是因为他是L1身份,我为他做了改动,在税法上是美国居民要用1040,而且这样报税后,税率较低,税变成$8,176,小孩子的附加抵税额由$600变成$2000美元,这样一来变成国税局欠他$5133,减去已退的$1052,国税局还欠他$4,081。通过改税,我给他全部退回。实际上,如果把他太太作为抚养人(DEPENDANT),他以一家之主(HEAD OF HOUSEHOLD)报税,他能退更多。报税这末灵活,就看你的会计师的知识。
        I) 儿童退税(EITC,EARNED INCOME TAX CREDIT, CHILD TAX CREDIT, 和ADDTIONALCHILD TAX CREDIT.)
        EIC是Earned Income Credit,它是联邦政府给低收入家庭或个人的一种税务优惠。如果你们有三个孩子,是夫妻合报,收入在$48279以下,你们有$11到$5657元不等的退税;如果有两个小孩,夫妻合报,收入在$45295 之下,你们有$10元到$5028不等的退税;夫妻合报,有一个孩子,收入在$40463之下的夫妻可分别退到最多的$3043。夫妻合报,没有小孩,收入在$18440之下,最多可以拿到$457。收入低于此数和高于此数,此退款会减少到没有任何退税。
        单身没有小孩收入低于$13440也有此退税优惠,但最多只有$457.用手填表的报税人通常会忽略这个退税优惠,如果你有计算机软件,不知道去做一遍,你也会忽略此优惠,非常可惜。(当然可以修改再找回这笔钱用1040X)。
小孩有要求:要有社会安全号,年龄要在十七岁以下,但如果超过十七岁还在上大学,年龄可宽限到二十三岁。父母的要求是能合法打工,有社安号码。广大的纳税人因为不知道此优惠,从1997年就损失了大笔金钱。至今有些有小孩的父母拿到我给他们报的税表,他们可以拿到四五千元钱,都不相信是真的,总是问合不合法,搞得我不知如何跟他们解释才好。外国收入是不能拿到这个钱。下面我们一实例说明:
        实例1:2006年,F小姐自己在家帮别人看小孩,每人给他私人支票或现金,现金没存银行,支票都是去对方银行去拿钱。教会朋友认为非常懂,免费为她报 收入4550元,累计社安点数。因有两个小孩的单亲妈妈,还为他退税1047 美元,她不断感谢教会的弟兄,帮这末大的忙。但我看了她报过的1040表,认为少退了税,我的分析如下:C附表,报4550元,自雇税643元,儿童的EIC是1690, 应退税1047元。这样报是没有错的。 但他可以多报收入反倒税退更多。她可以把自雇收入报到15000美元(她有赚这末多),这样一来,你的退税是3520美元。
        分析如下:收入高了,自雇税为2120元,但EIC退税增为4824元最多,另外儿童退税为816元,所得税为0,你的退税为4824+816-2120=3520元。你现在更应感谢主让你看到这个算数,拿到更多的钱。你不但退到了钱,还缴了2120元的税,你的退休点数有了,你和拿W-2工资 15000元的人报的税一样多,退休拿的退休金一样多。有人可能觉得自己在挖国家的墙脚。没有。这是法律EITC 退税,你为国家抚养儿童,国家应为你退税。拿富济贫,美国法律,和谐社会。想想他们长大为国家打仗,为国家工作,理应有所得。为什莫国家把大钱都给了大银行,大保险公司,帮他们,谁帮你,他们吃了肥肉,骨头上的肉也啃过了,剩下的一点夹缝肉你吃都有犯罪的感觉,大家被自己原来的祖国的贪官污吏欺负惯了,习惯了忍受和不公平。
        实例2:2008 年,T太太为一家之主, W-2 有$30861,预扣税$4241,有1099表收入是$15385.52。有两个小孩。这样,总收入是$46247;房屋利息是$13307;地税$4100;车牌$210;会计师费$50。利用综合抵税后, 所得税为$1756, 自雇税为$2174;儿童退税 $1000;总税额为$2930。因为有预扣税$4241,可退税$1311元。她已经非常高兴了。但经过我的调整,T小姐联邦税可以退到$10054,州税退到$1384. 吓得T小姐不敢要,最后经过我的解释才高兴得签字了难道了。分析如下:T小姐是保险代理,另外有份W-2的工作,平时在家办公,所有的1099收入都是从家里带来的$15385.52。她当然可以利用汽车里程和家庭办公来抵税。但更巧妙的是,将自己家租给自己的生意。但这里有两个窍门,房子收入只报一次所得税,而1099表的收入要报自雇税 和所得税 两次税。但不只如此。T小姐的贷款利息和地税已有$17407,加上房屋折旧$7860; 房屋费用已达到了$25267, 那末从C表中的房租,T小姐至少可以抵$25267;她可以开到$25800,每月$2150,仍低于4个卧房的该地区的房租。这样房屋收入是不会产生任何所得税的。而且T小姐的C表中加上汽车里程产生了损失约$15723。到了1040表中又可以抵消W-2的$30861收入,这个收入低到一定程度,T小姐的儿童退税EITC可以达到接近最多两个小孩的$4824,达到了$4817, 加上额外儿童退税$996和预扣税$4241,最后总退税是$4817+4241+996=10054。分析如下: 房租$25800自己租给了自己的保险生意,可以抵税,合理合法。那么房租收入有否报税,有E表用利息和地税抵消了. 所以国税局欠她一万多元。有人讲,锺会计师怎么有这末多想法和别人不同,找到这末多退税。实际上很简单。在COSTCO 和WALMART, FRY’S ELECTRONICS门口都有查收据的。大家走到此处,恨不得赶快通过,有点怕被当成小偷的感觉。但我每次都慢下来,比他们还仔细地检查。上个礼拜六,回国买了很多重复的小电器,查收据的让我走,我偏不走。一件一件查,我发现有一IPOD 跟我多算了。我是最后一个离开的客人,别人以为我被查呢,实际是我查他们。我和国税局打交道,和以上同理。不过有一点,如果我做的不对,国税局是不会给你钱的。篇幅所限,下次再谈。

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