钟子磊会计师会计税务专栏:国税局查税经验谈 (之一)

 

洛杉矶市中心联邦大楼,300 N. LOS ANGELES STREET,大家都去过多次,移民局在这里,住在南加州的移民都是在此进行公民和绿卡面试的。但很少有人去五楼,五楼是国税查税的专用楼层,没有人开门你是进不去的, 没被查税你不会到此一游。
        但不必担心, 到此地的都有你的注册会计师陪同, (律师和税务师TAX AGENT 也可陪同,)。麻烦交给他(她),你不必讲很多话,或直接装不懂英文,让会计师和他面谈。你最想听到的一个字是 “NO CHANGE”,整句的意思是“THERE IS NO CHANGE IN YOUR TAX RETURN”. 你的税表不必修改,当然就不必补税或缴税。但这句话不是去一次就能拿到的,你的会计师要做大量工作。
        我们以前讲过查税主要有四种,它们是国税局通知(Notice),通信查帐(Correspondence Audit),国税局办公室查帐(Office Audit),在报税人的公司或家庭查帐(Field Audit)。
        一) 如果你的来信右上角有CP####两个字母,这不是查帐,只是个计算机自动产生的通知, 收到这种通知,国税局会给你三种选择:
        1: 全部同意
        2: 同意部分
        3: 完全不同意。
        普通的纳税人看到这里,如果的确是自己的错误,一般会选第一项,签字寄出欠款。但是,仔细看清有没有罚款,如果有,是有少付的可能。罚款是可以减免的,但条件是你的报税纪录良好,从没欠税,没被查税,即使被查过,也从没有过问题。或请专业的会计师去和税局谈,请切记,如果你置之不理,也不付罚款和利息,你的税表也可能转化成国税局办公室查帐(Office Audit),在报税人的公司或家庭查帐(Field Audit)。但如果你的会计师处理得当,你总能化险为夷。举例如下:
        Z 先生在08年四月二十三日收到CP2000国税局通知(Notice),讲他的2006 年的税要增加$2934。他本来要付税了,因为他认识到着是他的错误,原因是他的会计师按照他给的W-2来报税,但有一家他工作的公司当年倒闭,没有W-2,$10344 没报,另外有1099 $2227没报,国税局通过自己的渠道查到这些收入,加上罚款和利息,总数是$2934。他找到我,看能不能不缴利息和罚款.。
        我仔细看了他的国税局通知(Notice),发现他的罚款和利息不但不必缴那末多,税也不必缴那末多。通过修改税表,他只缴$625 就可以了。具体分析如下:
        1099 表的$2227可以用汽车里程和家庭办公室来抵成零。这样一来可以省$2227X15.3%=$340 的税;$10344 是W-2 的收入,没有W-2表,但仍然要报,要用4852表(SUBSTITUTE FOR FORM W-2 AND TAX STATEMENT)来代替,而且从国税局通知(Notice)中你可以惊喜地发现,他有$846.00 的预扣税(FEDERAL WITHHOLDING),就和大家W-2上第二格的数一样, 是自己的钱。经过修改后的税表,税虽然增加为$1471,但预扣税也增加为$2463。($843 +原1617),所以税变为 $1471-2463= 992 退税。国税局已退了$1816,所以 Z先生要补回$1816-992-199(EIC)=625。我给他省了$2305。
        W小姐收到CP2000国税局通知(Notice),本来要补税,罚款和利息 $8900,因为她的股票买卖1099B没报。她在2006 年卖掉了自己持有5年的股票,卖价是$60050,他没报,但国税局通过股票公司的1099B 查到她。他非常紧张,找到我。我首先问她,他买股票花了多少钱,她讲只有$2000,那末5年来的资本获利 有$58050,税率是15%的话,也有$8707.50的税,加上利息和罚款,近$8900,此案子好象无法可办。
        但我让W小姐拿来5年的税表,我发现,尽管她自己报税,但股票公司的1099DIV(股息) 五年她都有报在B表上。如果这样的话,他在卖出股票的当年是不必报获利的。另外他有出租屋,自己报税,不知道报折旧,通过修改她的1040X和附表E 和D,减少了出租屋收入,他的$8900不但全部免掉,她还退税$337。我整个案子只收了他$500,她实际只用了$173,就将自己的麻烦摆平了。例子太多,以后再举。
        二) 通信查帐(Correspondence Audit)
        如果你收到的信有如下内容:
        Dear Mr. X :We‘re examining your Income Tax Return. We need you to provide and verify the following checked items claimed on your return…
X Schedule C ( TRAVELING EXPENSE , AUTO EXPENSE)
        那末你收到了通信查帐(Correspondence Audit)通知。通讯查帐是各种查帐当中最简单的,不必和国税局的审计员面对面。通讯查帐通常用来比较直接的事情。比如,以上国税局要查的只是出差费和汽车费。
        收到此信后不要掉以轻心,找专业的会计师应对,否则后患无穷。举例如下:
        X先生收到2005年的查税信,只是把此信交给自己的会计师,此会计应当告诉X先生去准备和2005年的出差费用收据,$6625和写清出差的目的和自己的生意有关,他是保险经纪人,所以要写清与此有关的费用。但此会计师不知如此应对,国税局专员轻易征服了此会计师,讲没有收据和目的是不能抵税的,让X先生补税$1135。更使人生气的是,国税局专员把查税的年限扩展到2006和2007年,出差费都不能抵,每年再缴$1514的税。现在X先生找到我,听到我的话,讲他的会计师都没告诉他。
        实际上,他的会计师没有经验,不知如何是好。我接手后要从头做起,难度比原来就大了。但在他提供收据和出差说明后,总给他免掉了大部分。
        三) 国税局办公室查帐(Office Audit),和在报税人的公司或家庭查帐(Field Audit)是比较复杂的,因为国税局并不告诉你,他们将查什么,但要你准备一切。
        如果你收到国税局的信 讲:
        Dear Mr. Y: Your federal tax return for the above noted period has been selected for examination. The following appointment has been scheduled for you:
July 9, 2008, Time: 10:00AM Address: 300 N. Los Angeles Street, Fifth floor, Los Angles, CA 90012.
        那末你收到了国税局办公室查帐(Office Audit) 的通知。如果地址是你的公司或家。那末你收到了国税局要到报税人的公司或家庭查帐(Field Audit)。通常信中还有一个表格4564 INFORMATION DOCUMENT REQUEST,这个表对会计师和你非常重要,他会提醒你如果你有会计师和律师或税务师代表,他们要填表2848,其它人可以用8821表。要求你准备税表,你的收入,支出和减税的证据。如是公司,要求你提供CASH RECEIP JOURNAL, CASH DISBURSEMENT JOURNAL, SALES AND PURCHASE JOURNAL, GENERAL LEDGER, ALL JOURNAL ENTRIES INCLUDING YEAR END ADJUSTING ENTRIES, SCHEDULES SUPPORTING COMPUTATIONS AND RECONCILIATIONS. , 银行对帐单(BA NK STATEMENT)是重中之中。包括回笼支票,DEPOSIT SLIP, BANK RECONCILIATION,COPIES OF LOAN DOCUMENTS,SALES INVOICES AND PURCHASE ORDER. W-2, W-3,W-4 表,941, 940 表,1099 和1096 表。如果你没GENERAL LEDGER,你一定要你的会计师作出,否则你只有让国税专员宰割的份。举例如下:
        A 公司2005年公司税被查,IRS 4564 表清楚得要求提供GENERAL LEDGER(明细帐),但A公司的原会计师就是不提供,IRS以银行对帐单为凭据,对A公司从公司帐户提出的,通过 WU汇回中国的$260,000 现金不承认是成本。无能的会计师竟然让IRS 得逞,A公司要补税加罚款和利息$131,000,其中部分现金是老板自己名字从银行拿出,IRS 算在个人头上,追加个人税的罚款和利息$49000.00。老板头疼不服,去找律师打官司,讲赢了付律师50%,律师都不敢接。当然他们不敢,因为律师不是税务专家,不知会不会赢,他们不做赔本生意。但我做,我在很短的时间内,把这个案子搞定,公司没交一分钱税,个人也只补了$5000,我收了多少费用就不告诉大家了。
国税局专员也是欺软怕硬,他们不是CPA,你的会计师通常比他要强,也不能怕他(她),要据理力争,要比他更专业。如果你意识到他可能找麻烦,你有多种选择:
        1) 要他(她)的上级换人,(釜底抽薪);

2) 讲 要更多的时间来准备(拖延)

3) 让你的会计师暗示他你要上诉APPEAL,如果他匆忙作出决定的话(表达不满)

4)同时雇一个律师陪同,当然税还是你的会计师做;(施加压力)

5) 总是作出不认输,可以打官司到 300 SPRING STREET,联邦法院加州中区的地址;(永不认输) 但如果你的案子没有可争辩的余地,你有重大漏税的事实,再好的会计师也是回天无数的。
        对付查税,诀窍是会计师不能懒,不能只赚不费力的钱,要把帐重做,认真负责,把每个客户的麻烦当成自己的,建议找会计师时不要只图便宜,也不要看他雇了一大批人,要看他(她)有能力做你复杂的帐吗?
       

钟子磊会计师事务所
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你不用和他理论了,或拿我写的东西给他们看,你直接找会做的会计师去做吧。因为他们报税多年,资格比我老,也经验非常多,我在他们那里只有挨骂的份,把他们的生意都抢走了。你讲这话他们很没面子,就像中国的伟大领袖和导师以及改革总设计师,死了也不会认错的。
实例如下;L 小姐是人寿保险经纪人,年收入115,520美元,是W-2,交给他的会计师报税,所得税是20200元,预交税22740元,退税 2540,非常高兴,还有钱退。通过朋友认识了我,我给她以Statutory Employee来做,给他退税14252, 把她惊得目瞪口呆,通过到国税局查证,确认是正确的。以前的报税是错误的,多交了税。我收费贵一点也不计较了。因为街上报税的会计师,和洛杉矶的中餐馆一样多,让他再报十年也是不会。大牌会计师会做的,都在做公司税,根本不做个人税。不在乎你的100元和200元费用。你可以让你的会计师去改,他不会,来找我。
F):自雇者没有充分利用退休金(SEP IRA)抵税。只有雇主和小公司老板,没有充分利用退休金抵税。
SEP 是 SIMPLIFIED EMPLOYEE PENSION 的简称。SEP 是一个书面的退休计划, 此计划让你(自雇者)或你的合格员工为你或他(她)的退休计划做贡献而不用参加一个非常复杂的退休计划,在SEP计划下,你可以为一个传统的个人退休账户存钱,此计划叫SEP-IRA,SEP-IRA 是由个人或雇员所有,也由他们控制。
a. 什末叫合格的员工?21岁以上,过去五年为你工作了三年,在2010年至少有$500收入。不合格员工,是工会会员,(因 福利由工会组织和雇主交涉的员工)和非居民外国人。
b. 如何建立SEP?
雇主必须写一份为所有员工提供此福利的协议,协议通常用5305-SEP。如果用此表的话,国税局的批准和确认信是不需要的。用5305-SEP表的话,通常你也不需要向国税局和劳工部每年报表,你必须为所有员工提供SEP信息,每一合格的员工须建立一个SEP-IRA。
c. 建立SEP的最迟日期?你的税表的到期日,如有延期到延期日。
d. 你可以最多贡献多少?
i) 在2010年,你薪金的25%或$49,000元 的较小数。
ii) 如果你是自雇,SELF-EMPLOYED,报附表C,你只可以存纯受入的20%,最多$49,000元(2010年)。
e. 具体税务有何好处,如何操作?
i) 而且SEP-IRA自雇者自己存入的钱$49000元,可以填在1040表的28行, (SELF-EMPLOYED SEP, SIMPLE, AND QULIFIED PLAN)。
ii) 你的ADJUSTABLE INCOME 减少了$49,000.00,而且如果所得税率是25%的话,所得税可以减少 98000X25%=$12250。
参照国税局出版物P560 RETIREMENT PLANS FOR SMALL BUSINESS (SEP, SIMPLE, AND QUALIFIED PLANS),你可上网WWW.IRS.GOV搜寻P560, 仔细阅读即可。有很多客人在做好了税表后,因报太多税,在10月15日前让我看一下,通过这个方法,他们把预缴税拿回来少部分。
G) 外国收入免税额没有利用对(2555表)
实例4:F先生在中国工作,娶了一个漂亮的中国太太,为了要为太太办绿卡,律师建议06,07,08年收入要报到5万多元,抵一些费用后,自雇税要报到$3,241。律师朋友介绍他找到我看能否有别的办法省税,因为三年的税表作担保,(罚款加利息)加起来超越一万五。税已报了,钱也交了。
我了解他的情况后,知道他在国外工作,每年都超过330天以上,这样通过报外国收入减免,利用2555表,三年省税省了$15,512。 在此,先告诉大家几个简单的数字,做经济担保要按人头超过贫困线的125%, 2009年的标准如下:2个人$18,212就够了,意思是你有$18,212美元的纯收入,如果你是单身,你可以担保一个人。如果你是单身要担保两个人,你纯收入要达到$22,887。如果有一家三口要但担保另外一家三口,你的收入要$36,912。 为什么这些问题你不去问你的律师还是他或她不够专业?。不管怎样,下载移民局I-864P 2009版本就知道了。有点跑题到移民担保,但和报税有关,但打电话咨询的人太多,我实在受不了,大家看看就不会再打了。而且我也不能象某些著名律师一样讲话:“我的客人都是有钱人,我面谈要收费噢?”而我锺子磊咨询都不收费。
H)报税身份利用错误 (Filing Status)
实例:H先生是L1身份,公司主管,自己是美国名牌大学会计学研究生毕业,用1040NR报税,有太太和小孩一家四口,太太和小孩都是外国人,自己认为很懂,也都为他们申请了ITIN(个人报税号码),这样抵了很多收入,用1040NR,薪水$84,000美元,抵掉标准抵税额$10,700和三人减税额$13,600后,报税收入$59,723,应交税$9,318, 减去预扣税$8,718和$600美元,退$1,052美元,但是因为他是L1身份,我为他做了改动,在税法上是美国居民要用1040,而且这样报税后,税率较低,税变成$8,176,小孩子的附加抵税额由$600变成$2000美元,这样一来变成国税局欠他$5133,减去已退的$1052,国税局还欠他$4,081。通过改税,我给他全部退回。实际上,如果把他太太作为抚养人(DEPENDANT),他以一家之主(HEAD OF HOUSEHOLD)报税,他能退更多。报税这末灵活,就看你的会计师的知识。
I) 儿童退税(EITC,EARNED INCOME TAX CREDIT, CHILD TAX CREDIT, 和ADDTIONALCHILD TAX CREDIT.)
EIC是Earned Income Credit,它是联邦政府给低收入家庭或个人的一种税务优惠。如果你们有三个孩子,是夫妻合报,收入在$48279以下,你们有$11到$5657元不等的退税;如果有两个小孩,夫妻合报,收入在$45295 之下,你们有$10元到$5028不等的退税;夫妻合报,有一个孩子,收入在$40463之下的夫妻可分别退到最多的$3043。夫妻合报,没有小孩,收入在$18440之下,最多可以拿到$457。收入低于此数和高于此数,此退款会减少到没有任何退税。
单身没有小孩收入低于$13440也有此退税优惠,但最多只有$457.用手填表的报税人通常会忽略这个退税优惠,如果你有计算机软件,不知道去做一遍,你也会忽略此优惠,非常可惜。(当然可以修改再找回这笔钱用1040X)。
小孩有要求:要有社会安全号,年龄要在十七岁以下,但如果超过十七岁还在上大学,年龄可宽限到二十三岁。父母的要求是能合法打工,有社安号码。广大的纳税人因为不知道此优惠,从1997年就损失了大笔金钱。至今有些有小孩的父母拿到我给他们报的税表,他们可以拿到四五千元钱,都不相信是真的,总是问合不合法,搞得我不知如何跟他们解释才好。外国收入是不能拿到这个钱。下面我们一实例说明:
实例1:2006年,F小姐自己在家帮别人看小孩,每人给他私人支票或现金,现金没存银行,支票都是去对方银行去拿钱。教会朋友认为非常懂,免费为她报 收入4550元,累计社安点数。因有两个小孩的单亲妈妈,还为他退税1047 美元,她不断感谢教会的弟兄,帮这末大的忙。但我看了她报过的1040表,认为少退了税,我的分析如下:C附表,报4550元,自雇税643元,儿童的EIC是1690, 应退税1047元。这样报是没有错的。 但他可以多报收入反倒税退更多。她可以把自雇收入报到15000美元(她有赚这末多),这样一来,你的退税是3520美元。
分析如下:收入高了,自雇税为2120元,但EIC退税增为4824元最多,另外儿童退税为816元,所得税为0,你的退税为4824+816-2120=3520元。你现在更应感谢主让你看到这个算数,拿到更多的钱。你不但退到了钱,还缴了2120元的税,你的退休点数有了,你和拿W-2工资 15000元的人报的税一样多,退休拿的退休金一样多。有人可能觉得自己在挖国家的墙脚。没有。这是法律EITC 退税,你为国家抚养儿童,国家应为你退税。拿富济贫,美国法律,和谐社会。想想他们长大为国家打仗,为国家工作,理应有所得。为什莫国家把大钱都给了大银行,大保险公司,帮他们,谁帮你,他们吃了肥肉,骨头上的肉也啃过了,剩下的一点夹缝肉你吃都有犯罪的感觉,大家被自己原来的祖国的贪官污吏欺负惯了,习惯了忍受和不公平。
        实例2:2008 年,T太太为一家之主, W-2 有$30861,预扣税$4241,有1099表收入是$15385.52。有两个小孩。这样,总收入是$46247;房屋利息是$13307;地税$4100;车牌$210;会计师费$50。利用综合抵税后, 所得税为$1756, 自雇税为$2174;儿童退税 $1000;总税额为$2930。因为有预扣税$4241,可退税$1311元。她已经非常高兴了。但经过我的调整,T小姐联邦税可以退到$10054,州税退到$1384. 吓得T小姐不敢要,最后经过我的解释才高兴得签字了难道了。分析如下:T小姐是保险代理,另外有份W-2的工作,平时在家办公,所有的1099收入都是从家里带来的$15385.52。她当然可以利用汽车里程和家庭办公来抵税。但更巧妙的是,将自己家租给自己的生意。但这里有两个窍门,房子收入只报一次所得税,而1099表的收入要报自雇税 和所得税 两次税。但不只如此。T小姐的贷款利息和地税已有$17407,加上房屋折旧$7860; 房屋费用已达到了$25267, 那末从C表中的房租,T小姐至少可以抵$25267;她可以开到$25800,每月$2150,仍低于4个卧房的该地区的房租。这样房屋收入是不会产生任何所得税的。而且T小姐的C表中加上汽车里程产生了损失约$15723。到了1040表中又可以抵消W-2的$30861收入,这个收入低到一定程度,T小姐的儿童退税EITC可以达到接近最多两个小孩的$4824,达到了$4817, 加上额外儿童退税$996和预扣税$4241,最后总退税是$4817+4241+996=10054。分析如下: 房租$25800自己租给了自己的保险生意,可以抵税,合理合法。那么房租收入有否报税,有E表用利息和地税抵消了. 所以国税局欠她一万多元。有人讲,锺会计师怎么有这末多想法和别人不同,找到这末多退税。实际上很简单。在COSTCO 和WALMART, FRY’S ELECTRONICS门口都有查收据的。大家走到此处,恨不得赶快通过,有点怕被当成小偷的感觉。但我每次都慢下来,比他们还仔细地检查。上个礼拜六,回国买了很多重复的小电器,查收据的让我走,我偏不走。一件一件查,我发现有一IPOD 跟我多算了。我是最后一个离开的客人,别人以为我被查呢,实际是我查他们。我和国税局打交道,和以上同理。不过有一点,如果我做的不对,国税局是不会给你钱的。篇幅所限,下次再谈。



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